Письмо от 20.11.2008 г № 6
Об изменениях по налогу на доходы физических лиц
1.Налогообложение материальной выгоды. Получив кредит по ставке, которая ниже установленного ограничения, физическое лицо получает материальную выгоду, рассчитываемую как превышение суммы процентов, исчисленных исходя из установленной предельной ставки, над суммой процентов, определенной в соответствии с условиями договора. С 2009 года размер ставки составит 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения дохода.
2.Новое в предоставлении социальных налоговых вычетов. Практически для всех социальных налоговых вычетов установлено ограничение по сумме. Исключение - социальный налоговый вычет на дорогостоящие виды лечения. Его размер соответствует сумме фактически произведенных расходов.
С 1 января 2009 года будет возможно получение социального налогового вычета по уплаченным суммам дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии.
С будущего года увеличивается и предельный размер социального налогового вычета. Он составит 120000 руб.
3.Прочие изменения в перечне доходов, освобождаемых от налогообложения. С 2009 года освобождаются от налогообложения суммы оплаты за обучение всех налогоплательщиков по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным программам, а также за профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Кроме того, введен новый пункт, на основании которого не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) работникам в качестве возмещения затрат по оплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения. При условии, что эти суммы включены в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
4.Стандартные налоговые вычеты работникам. При определении налоговой базы по НДФЛ доходы физического лица, облагаемые по ставке 13 %, уменьшаются на сумму стандартных вычетов: на самого налогоплательщика и на обеспечение его детей.
С 2009 года с 20000 до 40000 руб. повышается предельный размер дохода, до достижения которого работнику предоставляется стандартный налоговый вычет 400 руб. за каждый месяц календарного года. Правила определения этого дохода не меняются.
Стандартные налоговые вычеты на содержание детей полагаются на каждого ребенка, находящегося на обеспечении, и предоставляются родителям (в том числе приемным), супругам родителей, а также опекунам и попечителям.
С 2009 года: во-первых, размер стандартного налогового вычета на ребенка увеличится с 600 до 1000 руб. за каждый месяц календарного года. Во-вторых, налоговый вычет на детей будет предоставляться до того месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысит 280000 руб. В-третьих, право на налоговый вычет на содержание ребенка будет иметь также супруга или супруг родителя (приемного родителя).
Стандартный налоговый вычет на детей удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет - инвалид; учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет - инвалид I или II групп, если налогоплательщик является вдовцом (вдовой), одиноким родителем, опекуном или попечителем, приемным родителем.
С 2009 года исключено понятие "одинокий родитель" и заменено на "единственный родитель". Одновременно с этим уточнено, кому полагается налоговый вычет в двойном размере (2000 руб.). С нового года он будет предоставляться единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка. Как и в текущем году, если единственный родитель вступит в брак, со следующего месяца вычет на ребенка ему будет предоставляться в одинарном размере. Во-вторых, приемным родителям и супругу (супруге) приемного родителя вычет на ребенка будет производиться в однократном размере - 1000 руб. В-третьих, по выбору родителей (приемных родителей) один из них сможет получать вычеты на детей в двойном размере, но при условии, что второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от получения данного вычета.
Инспекция
Федеральной налоговой службы
по г. Апатиты