Письмо УФНС РФ по Мурманской обл. от 31.01.2005 г № 40-26-34/00798
О разъяснениях налогообложения за декабрь 2004 года
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Вопрос.Государственное бюджетное учреждение получает финансирование на свое содержание из федерального бюджета, а также получает доходы от осуществления предпринимательской деятельности.
За счет предпринимательской деятельности были приобретены трудовые книжки для выдачи сотрудникам, вновь поступившим на работу. Какой порядок начисления НДС при реализации за плату бланков трудовых книжек?
Ответ. Согласно пункту 47 "Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей", утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение.
Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определен главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно ст. 149 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ передача на возмездной основе права собственности на товары признается реализацией товаров. Это относится и к бюджетным организациям.
Таким образом, продажа организацией своим сотрудникам трудовых книжек, оплачиваемых путем удержания их стоимости из заработной платы сотрудников или путем внесения их стоимости в кассу организации, является реализацией товаров и соответственно подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Вопрос.Проводился чемпионат Мурманской области по автомобильному кроссу. Призер награжден легковым автомобилем. В каком размере должен победитель соревнований заплатить НДФЛ со стоимости приза. Должна ли организация удержать НДФЛ при вручении приза со стоимости легкового автомобиля?
Ответ. Согласно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению (освобождается от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы, не превышающие 2000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.
С учетом вышеизложенного, доход, полученный победителем чемпионата Мурманской области по автомобильному кроссу, посвященному "Дню города-героя Мурманска", в виде стоимости автомобиля подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в сумме, превышающей 2000 рублей за налоговый период по ставке в размере 13 процентов.
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, должны исчислить и уплатить налог со стоимости приза, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты (п. 5 ст. 228 НК РФ).
Вопрос.Предоставляется ли стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей участникам боевых операций в горячих точках России (командировка в составе оперативной группы на Северный Кавказ)?
Ответ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. В перечне категорий налогоплательщиков, имеющих право на повышенные стандартные вычеты, категория участников боевых действий на Северном Кавказе не названа. Участники боевых операций на территории Российской Федерации под действие этого подпункта не подпадают, следовательно, стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода им не предоставляется.
Однако в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ они могут воспользоваться правом на получение стандартного вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет превысит 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Таким образом, сотрудник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход превысит 20000 рублей.
Вопрос.Подлежат ли учету в составе прочих расходов документально подтвержденные суммы стоимости бензина и масел затраченные индивидуальным предпринимателем на поездки на личном автомобиле?
Ответ. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики - индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86Н/БГ-3-04/430 утвержден Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, который распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г., и является нормативным документом (зарегистрирован Минюстом России 29.08.2002 N 3756), обязательным для использования.
В соответствии с п. 4 Порядка учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Издание Вами приказа и договора на количество бензина, необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, не предусмотрено вышеназванным Порядком.
Следовательно, индивидуальный предприниматель при наличии путевых листов, в которых отражаются фактический пробег автомобиля и расходы на приобретение ГСМ, вправе учесть в составе прочих расходов документально подтвержденные суммы стоимости затраченных на поездки ГСМ (бензина, масел), расход которых подлежит учету в соответствии с Нормами расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, установленными руководящим документом N РЗ112194-0366-03, утвержденным Министерством транспорта Российской Федерации 29.04.2003.
При этом расходы на приобретение ГСМ должны быть подтверждены чеками ККМ, содержащими такие обязательные реквизиты, как наименование АЭС, ее ИНН, номер ККМ, дату выдачи чека, марку ГСМ, стоимость одного литра ГСМ, количество отпущенных и оплаченных ГСМ.
Вопрос.Физическое лицо полностью использовало имущественный вычет при приобретении квартиры стоимостью 200 тыс. руб. Возможно ли предоставление данному лицу повторного имущественного вычета, если указанная квартира продана и приобретена новая квартира стоимостью 500 тыс. руб.
Ответ. В связи с тем, что в Вашем запросе не указано, когда Вы приобрели квартиру и полностью воспользовались имущественным вычетом (до или после 1 января 2001 года), Вам надо иметь в виду следующее.
До 1 января 2001 года предоставление физическим лицам, являющимся застройщиками либо покупателями жилья, льготы по подоходному налогу регулировалось положениями Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".
Согласно пп. "в" п. 6 ст. 3 этого Закона совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшался на суммы, направленные физическими лицами на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного Законом МРОТ, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены жилой дом, или квартира, или дача, или садовый домик либо начато строительство. Эти суммы не могли превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период.
С 1 января 2001 года порядок применения налогоплательщиками имущественного налогового вычета на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры определяется положениями ст. 220 НК РФ.
Налогоплательщики, полностью воспользовавшиеся налоговой льготой на основании подпункта "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" до 1 января 2001 года, имеют право получить имущественный налоговый вычет на жилой дом или квартиру, приобретенные или построенные после 1 января 2001 года в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Налогоплательщики, начавшие пользоваться налоговой льготой на основании Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и не полностью ею воспользовавшиеся до 1 января 2001 года на условиях, предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, с зачетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь приобретенному (построенному) после 1 января 2001 года жилому дому или квартире такие налогоплательщики в соответствии с абзацем 6 подпункта 2 пункта 1 указанной выше статьи воспользоваться льготой не могут.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.
Таким образом, если Вы однажды воспользовались имущественным вычетом при приобретении одной квартиры после 1 января 2001 года, то уже не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по другой квартире, приобретенной после 1 января 2001 года.
Вопрос.Имеет ли право на предоставление стандартного налогового вычета в размере 500 руб. военнослужащий по контракту, имеющий удостоверение ветерана боевых действий в соответствии с которым он обладает правами и льготами, установленными Законом "О ветеранах"?
Ответ. С 2001 года порядок исчисления налога на доходы физических лиц определяется главой 23 "Налог на доходы физических лиц" части II Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
На основании статьи 3 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" (с учетом изменений и дополнений) к ветеранам боевых действий отнесены категории лиц, принимавших участие в боевых действиях как на территории Российской Федерации, так и на территории других государств.
Вместе с тем, в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 218 главы 23 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Таким образом, стандартный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, распространяется на военнослужащих и другие категории лиц, принимавших участие только в вооруженных конфликтах в других странах, в которых велись боевые действия, при предоставлении соответствующих документов, подтверждающих эти факты.
ВОДНЫЙ НАЛОГ
Вопрос.Будет ли являться плательщиком водного налога организация, осуществляющая сброс сточных вод в водные объекты?
Ответ. Пунктом 1 ст. 333.9 главы 25.2 "Водный налог" Налогового кодекса РФ определен перечень объектов, подлежащих обложению водным налогом. Данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
"Осуществление сброса сточных вод в водные объекты" не включено в данный перечень, поскольку в соответствии с главой 25.2 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является вид водопользования, а не целевое использование уже добытой воды. В соответствии со ст. 1 Водного кодекса РФ "к сточным водам относятся воды, сбрасываемые в водные объекты после их использования или поступившие с загрязненной территории".
Исходя из вышеизложенного, в связи с введением главы 25.2 Налогового кодекса РФ с 1 января 2005 года организация, осуществляющее сброс сточных вод в водные объекты, не будет являться плательщиком водного налога.
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
Вопрос.Организация просит разъяснить, подпадают ли под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности массажные услуги, оказываемые населению.
Ответ. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 к физкультурно-оздоровительной деятельности относится деятельность с целью улучшения физического состояния и обеспечения комфорта, например, деятельность турецких бань, саун и парных бань, соляриев, курортов с минеральными источниками, салонов для снижения веса и похудения, массажных кабинетов, центров физической культуры и т.п.
В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации. Законом Мурманской области N 367-01-ЗМО от 18.11.2002 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" определен перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие ЕНВД.
Пунктом 2 вышеназванного Закона установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении оказания бытовых услуг.
Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса РФ под бытовыми платными услугами следует понимать оказываемые физическим лицам платные услуги, определяемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению в группу 019000 "Услуги бань и душевых, парикмахерских, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги" в подгруппу 019200 "Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых" включен код 019201 "Массаж"; в подгруппу 019300 "Услуги парикмахерских" включены коды 019326 "Массаж лица и шеи", 019327 "Комплексный уход за кожей лица (в т.ч. массаж) и т.д. Следовательно, единый налог на вмененный доход уплачивается по виду деятельности - оказание услуг массажа только при оказании таких услуг в банях, душевых, парикмахерских".
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Вопрос.Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, просит разъяснить порядок включения в расходы стоимости здания, построенного до перехода на УСН.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе признавать только расходы, соответствующие критериям, установленным пунктом 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок принятия расходов на приобретение объекта основных средств в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, а также в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения.
Так, если основное средство приобретено до перехода на УСН, то стоимость этих средств будет включаться в расходы в зависимости от срока полезного действия, определяемого по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
В отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения.
В отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости.
В отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
Однако, если основное средство (здание) было построено хозяйственным или подрядным способом и документы на регистрацию права собственности на построенное здание поданы после перехода на УСН, то расходы, связанные со строительством основного средства, не признаются расходами в целях исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ к расходам в целях гл. 26.2 НК РФ относятся расходы на приобретение основных средств (с учетом положений п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на строительство объекта основных средств перечнем, определенным п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, не предусмотрены.
Если основное средство (здание) было построено хозяйственным или подрядным способом, а документы на регистрацию права собственности на построенное здание поданы до перехода на УСН, то амортизация будет начисляться в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ в общеустановленном порядке до момента перехода на УСН.
Остаточная стоимость возведенного основного средства после перехода на УСН не будет включаться в расходы при исчислении единого налога при упрощенной системе налогообложения, поскольку, как указывалось выше, данные расходы не предусмотрены перечнем, определенным п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
НАЛОГ НА РЕКЛАМУ
Вопрос.1. Кто несет обязанность по перечислению налога на рекламу - рекламодатель или рекламное агентство, оказывающее рекламные услуги?
Ответ. Согласно п. 4 ст. 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ред. от 11.11.2003) налог на рекламу может устанавливаться решениями районных и городских представительных органов власти - местных Советов народных депутатов.
На территории города Мурманска налог на рекламу установлен решением Мурманского городского Совета от 29.11.1999 N 27-245 (с изменениями и дополнениями).
В соответствии с Положением "О налоге на рекламу", утвержденным решением Мурманского городского Совета от 29.11.1999 N 27-245 (с изменениями и дополнениями), налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, место деятельности (для организации) либо постоянное место жительства или место осуществления деятельности (для индивидуальных предпринимателей) которых приходится на территорию города Мурманска, приобретающие рекламные услуги, а также самостоятельно выполняющие работы, связанные с рекламой товаров (работ, услуг).
Рекламодатели вносят налог на рекламу путем перечисления средств на счет рекламного агентства одновременно с оплатой стоимости услуг по рекламе. При уплате непосредственно в кассу плательщику выдается приходный ордер. В городской бюджет налог на рекламу, удерживаемый с рекламодателей, уплачивают рекламные агентства, осуществляющие работы по рекламе продукции (работ, услуг).
В случае если рекламные работы выполняются рекламодателем самостоятельно или же услуги по рекламе осуществляются рекламными агентствами, находящимися за пределами г. Мурманска, рекламодатели вносят налог на рекламу в городской бюджет самостоятельно.
Учитывая изложенное, в том случае, если рекламное агентство оказывает на территории г. Мурманска рекламные услуги рекламодателю, местом осуществления деятельности которого также является город Мурманск, то рекламное агентство должно удерживать с рекламодателя налог на рекламу за оказываемые услуги и перечислять его в бюджет.
Вопрос.1. Если в 2004 году индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, следует ли ему подавать заявление для применения упрощенной системы налогообложения в 2005 году?
Ответ. В соответствии со ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, заявление в налоговый орган по месту жительства. Согласно п. 3 ст. 346,13 НК РФ плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения. Таким образом, ограничивается минимальный срок применения указанного режима налогообложения: до окончания налогового периода, то есть календарного года. Вместе с тем максимальный срок не определен.
Исходя из изложенного, необходимости в ежегодном уведомлении индивидуальными предпринимателями налогового органа о продлении применения упрощенной системы налогообложения нет.
Вопрос.2. Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с 1 января 2004 года, изменить объект налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ?
Ответ. В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим плательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Вопрос.3. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. В 3 квартале текущего года планируется получение дополнительного дохода от сдачи имущества в аренду. Вправе ли предприятие и далее применять упрощенную систему налогообложения?
Ответ. В соответствии с аб. 2 п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Статьей 346.13 НК РФ определен порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.
Пунктом 3 ст. 346.13 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода (согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год) перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Однако п. 4 ст. 346.13 НК РФ предусматривает следующее: если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. руб. или стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, превысит 100 млн. руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Только в этих случаях предприятие переходит на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено какое-нибудь из названных превышений. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.
В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, установленные п. 4 вышеуказанной статьи.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ (в том числе от сдачи имущества в аренду).
Учитывая изложенное, при соблюдении ограничений, установленных п. 4 ст. 346.13 НК РФ, предприятие имеет право применять упрощенную систему налогообложения.
Вопрос.4. Если гражданин проживает на территории временного пребывания и у него возникла необходимость в получении документа, подтверждающего присвоение ИНН по месту его жительства, каков порядок получения такого документа?
Ответ. В соответствии с пунктом 2.2.8 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004 N 5685), физическое лицо в случае возникновения необходимости указания идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в документах, подаваемых в налоговые или иные органы, необходимости сообщения ИНН источнику выплаты доходов, банку и др., в случае возникновения иных причин вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по форме N 09-2-1 для получения документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика.
В случае невозможности личного обращения в налоговый орган по месту жительства допускается направление по почте (с уведомлением о вручении):
- заполненного заявления по форме N 09-2-1, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178;
- копии паспорта гражданина Российской Федерации или иного документа, удостоверяющего личность, и копии документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица в Российской Федерации (в случае, если копия документа, удостоверяющего личность физического лица не содержит сведений о таком адресе).
При этом верность копии документов должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Кроме того, заявитель должен сообщить налоговому органу по месту жительства адрес для взаимодействия с ним, если он проживает не по адресу, указанному в заявлении.
Для получения бланка заявления по форме N 09-2-1, порядка заполнения данного заявления и уточнения адреса налогового органа по месту жительства заявителя можно обратиться в любой территориальный налоговый орган.
Согласно пункту 2.2.4 Порядка постановка на учет в налоговом органе по месту жительства налогоплательщиков - физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом в течение пяти дней со дня поступления указанного заявления с последующей выдачей (направлением по почте с уведомлением о вручении) Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства по форме N 09-2-2 или иного документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).