Письмо от 22.12.2005 г
Об определении налоговой базы по уплате налога на добавленную стоимость
ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ N 6 (МЕЖРАЙОННАЯ)
ПИСЬМО
от 22 декабря 2005 года
ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА
НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Межрайонная ИФНС России N 6 по Мурманской области сообщает, что в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ внесены изменения, касающиеся момента определения налоговой базы и исчисления НДС с авансов, вступающие в силу с 1 января 2006 года.
С нового года налогоплательщики не имеют права выбирать момент определения налоговой базы по НДС ("по отгрузке" или "оплате") - все налогоплательщики должны будут определять налоговую базу по НДС и начислять НДС к уплате на раннюю из дат:
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- на день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
По состоянию на 31 декабря 2005 года налогоплательщикам, исчисляющим НДС "по оплате", необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности.
В период с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2007 года НДС по реализованным, но не оплаченным на 31 декабря 2005 г. товарам (работам, услугам) начисляется по мере погашения задолженности.
По товарам (работам, услугам, имущественным правам), отгруженным (переданным) после 1 января 2006 г., необходимо применять уже только метод "по отгрузке" и начислять НДС в момент отгрузки независимо от поступления оплаты.
Возможность не облагать полученные авансы НДС имеют с нового года налогоплательщики - производители товаров (работ, услуг) с длительным производственным циклом изготовления - свыше 6 месяцев. Они вправе начислять НДС только после отгрузки (передачи) указанных товаров и не платить НДС с авансов при соблюдении условий, указанных в пп. 13, 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Все налогоплательщики независимо от применяемого ими сейчас способа исчисления НДС должны будут провести инвентаризацию кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 года и определить задолженность за неоплаченные товары (работы, услуги), имущественные права, принятые к учету до 1 января 2006 г., в составе которой имеются суммы НДС, предъявленные к оплате продавцами (п. 1 ст. 2 Закона N 119-ФЗ).