Постановление Администрации Кольского района от 27.11.2008 № 920
О результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения Кильдинская специальная (коррекционная) общеобразовательная школа - интернат YIII вида муниципального образования Кольский район Мурманской области
Администрация муниципального образования Кольский район Мурманской области П О С Т А Н О В Л Е Н И Е от 27.11.2008 г.Кола N 920 О результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения Кильдинская специальная (коррекционная) общеобразовательная школа - интернат YIII вида муниципального образования Кольский район Мурманской области Отделом финансового мониторинга администрации муниципального образования Кольский район Мурманской области, на основании распоряжения администрации муниципального образования Кольский район Мурманской области от 29.08.2008 г. N 167, проведена ревизия финансово-хозяйственной деятельности муниципального общеобразовательного учреждения Кильдинская специальная (коррекционная) общеобразовательная школа - интернат YIII вида муниципального образования Кольский район Мурманской области за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2008г. (далее по тексту Кильдинская СКОШИ). Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом периоде являлись: - начальник отдела образования администрации муниципального образования Кольский район Мурманской области - Ковшира И.А.; - директор Кильдинской СКОШИ - Емашкина В.Н.; - главный бухгалтер отдела образования - Паненкова В.А. с 24.09.07г. В ходе проведения ревизии были установлены следующие нарушения: 1. В нарушение ст.39 Закона РФ "Об образовании", документы, подтверждающие закрепление и передачу помещений (школьные мастерские по адресу: п. Кильдинстрой, ул. Полярная, д.13,) в оперативное управление Кильдинской СКОШИ отсутствуют. 2. В заключенном между отделом образования администрации МО Кольский район и Кильдинской СКОШИ договоре на финансовое обслуживание образовательного учреждения, подведомственного МО Кольский район содержатся ссылки на несуществующий документ (Приказ МФ РФ от 24.08.2007 г. N 72-н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету"). 3. В нарушение Федерального закона от 27.07.06 г. N 137-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" не утверждена учетная политика для целей налогообложения. 4. В нарушение п.2 ст. 221 Бюджетного Кодекса смета расходов на 2007 год Кильдинской СКОШИ не уточнялась, в связи с чем имеет место расхождение лимитов бюджетных обязательств, доведенных до учреждения и утвержденных сметных назначений. 5. Бухгалтерский учет объемов финансирования ведется в целом по целевым статьям без аналитического учета по учреждениям. 6. Тарификация должностей руководителей, специалистов образовательных учреждений и отнесение их к разрядам по оплате труда осуществляется на основе отмененных нормативно-правовых документов. 7. При проведении сравнительного анализа фонда оплаты труда Кильдинской СКОШИ по целевым статьям 4220100 (местный бюджет) и 4220200 (субвенция областного бюджета) установлено, превышение фактических расходов по местному бюджету над кассовыми расходами. В 2007 году сумма превышена на 43.106,23 руб.; за 1 полугодие 2008 года – на 37.317,67 руб. 8. Проверкой заработной платы работникам Кильдинской СКОШИ установлено: - в нарушение действующего штатного расписания, изданы приказы по личному составу Кильдинской СКОШИ, должности работников в которых не соответствуют наименованию должностей указанных в штатном расписании; - карточка-справка по учету начисления и выплаты заработной платы (код формы 0504417) заполняется в нарушение действующего штатного расписания; - в нарушение Приложения N 7 к Инструкции о порядке исчисления заработной платы работников просвещения, утвержденной приказом Министерства просвещения СССР от 16 мая 1985г. N 94, штатным расписанием Кильдинской СКОШИ надбавка за работу в специальных (коррекционных) учреждениях по должности "заместитель директора по АХЧ" установлена в размере 20% к должностному окладу; - в нарушение Положения о порядке установления доплат за неблагоприятные условия труда, специалистам и служащим учебных заведений, утвержденного Приказом Министерства науки, высшей школы и технической политики РФ от 07.10.92 г. N 611 и приложения N 2 к коллективному договору Кильдинской СКОШИ, установлены завышенные надбавки поварам за работу во вредных и тяжелых условиях труда. 9. При проверке расчетов с подотчетными лицами установлены нарушения: - в нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказами Минфина РФ от 08.12.06г. N 168н и от 24.08.07 г. N 74н расходы, осуществляемые учреждением, отражаются по кодам экономической классификации не соответствующих функциям расходов; - необоснованно относятся расходы по приобретению нормативной литературы по ремонтно-строительным работам; - при оформлении авансовых отчетов не соблюдается хронология событий, авансовый отчет от 06.03.07г., а оправдательные документы от 13.03.07г.; - в нарушение п. 4.10 учетной политики отдела образования - авансовые отчеты по приобретению продуктов питания и хозяйственных материалов предоставляются в централизованную бухгалтерию с нарушением установленных сроков. 10. При проверке обоснованности затрат на капитальный, текущий ремонты, соответствия объемов фактически выполненных работ актам выполненных работ и сметной документации установлены нарушения: Муниципальный контракт N 21 от 18.12.2007 г. с ООО "Компанией Феникс", на установку окон в Кильдинской СКОШИ заключенный и в полном объеме оплаченный, не соответствует сумме указанной в протоколе запроса котировок. Бухгалтерией отдела образования приняты к бюджетному учету и оплачены в размере 100% факсимильные счета. Оригиналы счетов отсутствуют. В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 11.11.1999 г. N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ", ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", оплата ремонтных работ ООО "Компании Феникс" произведена без предоставления документации по форме КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" и КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат". Работы по монтажу окон ПВХ в здании учреждения на первом этаже по состоянию на 22.10.2008 г. в полном объеме не выполнены, а именно: - не произведена штукатурка цементно-известковым раствором внутренних откосов - 9 штук; - не проведена облицовка оконных откосов одним слоем гипсокартонных листов - 9 штук; - не установлены подоконные доски из ПВХ в каменных стенах - 2 окна; - не выполнено обрамление оконных проемов уголком - 9 штук; - не осуществлена штукатурка цементно-известковым раствором по камню стен под подоконником - 9 штук. 11. Проверкой полноты оприходования, правильности учета и обоснованность списания основных средств установлено: - при переоценке объектов основных средств по счету 1.101.01 "Жилые помещения" (здание Кильдинской СКОШИ) был неверно применен коэффициент переоценки, в результате балансовая стоимость здания занижена на 427.598,5 руб.; - неверно применены коэффициенты переоценки по группам основных средств: "Машины и оборудование", "Производственный и хозяйственный инвентарь", "Прочие основные средства" приобретенные до 01.01.03 г. и переоцененные по состоянию на 01.01.03 г.; - при переоценке библиотечного фонда, приобретенного за счет внебюджетных источников (ведомость переоценки нефинансовых активов без номера) по счету 3.101.07 "библиотечный фонд" совершена арифметическая ошибка, неверно применен коэффициент переоценки и поправочный понижающий коэффициент; - списание основных средств в нарушение п.3, ч.1 Инструкции по бюджетному учету N 25н, осуществляется позднее даты указанной в приказе ОМС и ЗО, что приводит к разрыву в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета; - в нарушение п. 10, 48 Инструкции N 25н, п.2.6, 2.7 Положения об учетной политике отдела образования, материальные запасы относятся к основным средствам; - в нарушение Руководящего документа "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" N Р 3112194-0366-03, утвержденного Минтрансом РФ 29 апреля 2003г., в приказе о списании дизтоплива не оговорен предельный срок действия летних и зимних норм в течение года (с какого числа и по какое); не установлена предельная величина надбавки в зимнее время (не более 15%); - необоснованно завышены установленные нормы расхода дизельного топлива; - в нарушение п.59 Инструкции N 25н для списания дизельного топлива учреждением применяются отмененные формы путевых листов для грузового автомобиля; - во всех путевых листах не отражается расшифровка пройденных за день километров, указываются только наименование населенного пункта и общее количество пройденных километров; - списание материальных запасов (дизельное топливо) производится без оформления путевых листов; - в нарушение п.6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н., п.3 Инструкции N 25н операции по списанию материальных запасов учитываются в бюджетном учете позднее даты фактического списания; - нарушается группировка материальных запасов на счетах бюджетного учета; - в нарушение п.5, Инструкции N 25н первичные учетные документы к журналу операций по выбытию и перемещению материальных запасов за 2007 год не подобраны в хронологическом порядке, не сброшюрованы. На основании вышеизложенного, п о с т а н о в л я ю: 1. Предупредить начальника отдела образования администрации муниципального образования Кольский район Мурманской области (Ковширу И.А.) о недопущении в дальнейшей работе нарушений выявленных в ходе ревизии финансово-хозяйственной деятельности. 2. Начальнику отдела образования администрации муниципального образования Кольский район Мурманской области (Ковшире И.А.): - принять меры дисциплинарного воздействия к лицам, допустившим выявленные в ходе проверки нарушения. - усилить контроль за правильностью ведению бухгалтерского учета, начислением заработной платы, списанием материальных запасов, оформлением первичных бухгалтерских учетных и отчетных документов; - устранить выявленные в ходе проверки нарушения; - разработать план мероприятий по устранению выявленных нарушений в срок до 08.12.2008. 3. Об исполнении данного постановления письменно доложить к 17.12.2008. 4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы администрации муниципального образования Кольский район Мурманской области Лихолата А.П. Глава администрации муниципального образования Кольский район Мурманской области В.И.Полиэктов