Постановление Администрации Кольского района от 24.05.2002 № 304
Об утверждении регламента "О порядке проведения ревизий и тематических проверок, оформления и реализации результатов ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций, учреждений и предприятий муниципального образования Кольский район"
Администрация муниципального образования Кольский район Мурманской области П О С Т А Н О В Л Е Н И Е от 24.05.2002 г.Кола N 304 Утратил силу - Постановление Администрации Кольского района от 08.11.2007 г. N 803 Об утверждении регламента "О порядке проведения ревизий и тематических проверок, оформления и реализации результатов ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций, учреждений и предприятий муниципального образования Кольский район" В целях установления порядка проведения ревизий и тематическихпроверок, оформления и реализации результатов ревизий и проверокфинансово-хозяйственной деятельности организаций, учреждений ипредприятий муниципального образования Кольский район, п о с т а н о в л я ю: 1. Утвердить регламент порядка проведения ревизий и тематическихпроверок, оформления и реализации результатов ревизий и проверок(приложение N 1). 2. Контроль за исполнением настоящего регламента оставляю засобой. И. о. главы администрации МО Кольский район Т.Б. Мартынова Приложение N 1 к постановлению администрации муниципального образования Кольский район от 24.05.2002 N 304 Р Е Г Л А М Е Н Т о порядке проведения ревизий и тематических проверок, оформления и реализации результатов ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности организаций, учреждений и предприятий муниципального образования Кольский район 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1. Целью настоящего документа является установление порядкапроведения ревизий и тематических проверок и единых принциповоформления результатов ревизий и проверок финансово-хозяйственнойдеятельности организаций, учреждений, предприятий с последующейреализацией материалов этих ревизий и проверок. 2. Проведение документальных ревизий и проверокфинансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений, структурныхподразделений администрации, финансируемых из бюджета муниципальногообразования Кольский район, а также предприятий, созданных на баземуниципальной собственности и других предприятий, дислоцирующихся натерритории района обеспечивает отдел финансового мониторингаадминистрации Муниципального образования Кольский район. 3. Деятельность отдела осуществляется в соответствии с Положениемоб отделе, утвержденным Главой муниципального образования Кольскийрайон. 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИЙ И ТЕМАТИЧЕСКИХ ПРОВЕРОК Раздел 1. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки. 1.1. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольныхдействий по документальной и фактической проверке законности иобоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных ифинансовых операций ревизуемой организации, правильности их отраженияв бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действийруководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которыхв соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативнымиактами установлена ответственность за их осуществление. Проверка представляет собой единичное контрольное действие илиисследование состояния дел на определенном участке деятельностипроверяемой организации. 1.2. Цель ревизии или проверки (далее - ревизия) - осуществлениеконтроля за соблюдением законодательства РФ при осуществленииорганизаций хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью,наличием и движением имущества и обязательствами, использованиемматериальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденныминормами, нормативами и сметами. 1.3. Основной задачей ревизии является проверкафинансово-хозяйственной деятельности организации по следующимнаправлениям: - соответствие осуществляемой деятельности организацийучредительным документам; - обоснованность расчетов сметных назначений; - исполнение смет расходов; - исполнение бюджетных средств по целевому назначению; - обеспечение сохранности денежных средств и материальныхценностей; - обоснованность операций с денежными средствами и ценнымибумагами, расчетных и кредитных операций; - соблюдение финансовой дисциплины и правильность ведениябухгалтерского учета и составление отчетности; - полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетнымифондами; - операция с основными средствами и нематериальными активами; - расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; - обоснованность произведенных затрат, связанных с текущейдеятельностью, и затратами капитального характера; - формирование финансовых результатов и их распределение. Раздел 2. Организация ревизий и тематических проверок. 2.1. Ревизия поступления и расходования бюджетных и внебюджетныхсредств органов местного самоуправления, доходов от имущества, в томчисле от ценных бумаг, находящихся в их собственности, и организацияхлюбых форм собственности, осуществляется как в плановом, так ивнеплановом порядке. Ревизии организаций любых форм собственности по мотивированнымпостановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляетсяв установленном порядке в соответствии с действующим законодательствомРФ по согласованию и на основании распоряжения Главы муниципальногообразования Кольский район. Все виды ревизий и тематических проверок проводятся согласноквартальных планов работы отдела, утвержденных Главой муниципальногообразования Кольский район или заместителем главы, курирующимдеятельность отдела. 2.2. Комплексные ревизии бюджетных учреждений проводятся не режеодного раза в 2 года. 2.3. Ревизии хозяйственных организаций и муниципальных унитарныхпредприятий проводятся не чаще, чем один раз в год. Раздел 3. Сроки проведения ревизии. 3.1. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ееруководитель (ревизор) согласовываются руководителем отделафинансового мониторинга с учетом объема предстоящих работ, вытекающихиз конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, ине могут превышать 45 календарных дней. Продление первоначально установленного срока ревизииосуществляется руководителем отдела финансового мониторинга помотивированному представлению руководителя ревизионной группы. Раздел 4. Подготовка программы ревизии и тематических проверок. 4.1. Конкретные вопросы ревизии определяются программой илиперечнем основных вопросов ревизии. 4.2. Программа ревизии включает ее тему, период, который должнаохватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащихревизии, и утверждается Главой муниципального образования Кольскийрайон. 4.3. Составлению программы ревизии и ее проведению долженпредшествовать подготовительный период, в ходе которого участникиревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другиенормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другиеимеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственнуюдеятельность подлежащий ревизии организации. Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ееучастников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы иучастки работы между его исполнителями. Программа ревизии может быть изменена и дополнена, если в ходепроведения ревизии возникла необходимость для изучения другихнеобходимых документов, отчетных и статистических данных и другихматериалов, характеризующих ревизуемую организацию. Раздел 5. Задачи ревизий, тематических проверок и требования, предъявленные к ним. 5.1. Все виды ревизий и проверок должны содействовать повышениюэффективности хозяйствования. 5.2. Ревизия должна быть объективной, оказывать практическуюпомощь ревизуемым организациям в улучшении финансово-хозяйственной ипроизводственной деятельности, обеспечения сохранности муниципальнойсобственности. 5.3. Основными задачами комплексной ревизии являются: - контроль за рациональным и экономным использованиемматериальных, трудовых и финансовых расходов; - предотвращение хищений, бесхозяйственности и расточительства,принятие мер к предупреждению таких явлений; - оценка состояния отчетной дисциплины, установлениедостоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, соблюдениезаконности, исчисления и уплаты платежей в местный бюджет. 5.4. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организациипроводится путем осуществления: - проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных,бухгалтерских и других документов по форме и содержанию, в целяхустановления законности и правильности произведенных операций; - проверки фактического соответствия совершенных операций даннымпервичных документов, в том числе по фактам получения и выдачиуказанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактическивыполненных работ (оказанных услуг) и т.п.; - организации в соответствии с действующим законодательствомРоссийской Федерации проведения встречных проверок поступления ирасходования средств федерального бюджета, использования внебюджетныхсредств, доходов от имущества, находящегося в федеральнойсобственности, - сличения имеющихся в ревизуемой организации записей,документов и данных с соответствующими записями, документами иданными, находящимися в тех организациях, от которых получены иликоторыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы. При необходимости проведения встречных проверок в организациях,расположенных на территории других субъектов РФ, обращаться по этомувопросу в контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ всоответствующих субъектах РФ, которые обязаны обеспечить в кратчайшиесроки проведение встречных проверок и направление материалов проверокоргану, по просьбе которого произведены проверки. При этом в обращениидолжны быть указаны полные наименования организаций иидентификационные номера налогоплательщиков (ИНН), в которыхнеобходимо провести встречные проверки, их юридические адреса,телефоны, счета в учреждениях банка организаций, а также переченьвопросов, подлежащих проверке; - организации процедур фактического контроля за наличием идвижением материальных ценностей и денежных средств, правильностьюформирования затрат, полнотой оприходования продукции, достоверностьюобъемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе спривлечением сохранности денежных средств и материальных ценностейпутем организации проведения инвентаризации, обследований, контрольныхобмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.; - проверки достоверности отражения произведенных операций вбухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюденияустановленного порядка ведения учета, сопоставления записей врегистрах бухгалтерского учета с данными бухгалтерского учета,арифметической проверки первичных документов; - проверки использования и сохранности бюджетных средств, средствгосударственных внебюджетных фондов и других государственных средств,доходов от имущества, находящегося в государственной собственности; - проверки в необходимых случаях организации и состояниявнутреннего (ведомственного) контроля. Участники ревизионной группы (контролеры-ревизоры) исходя изпрограммы ревизии определяют необходимость и возможность применениятех или иных ревизионных действий, приемов и способов полученияинформации, аналитических процедур, объема выборки данных изпроверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сборатребуемых сведений и доказательств. Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащиеусловия для проведения участниками ревизионной группы(контролером-ревизором) ревизии - предоставить необходимое помещение,оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечитьмашинописными работами и т.п. В случае отказа работниками ревизуемой организации предоставитьнеобходимые документы, либо возникновения иных препятствий, непозволяющих проведению ревизии, руководитель ревизионной группы(контролер-ревизор) сообщает начальнику отдела финансовогомониторинга, который в свою очередь информирует об этих фактах орган,по поручению которого проводится ревизия. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета в ревизуемойорганизации руководителем ревизионной группы (контролером-ревизором)составляется об этом соответствующий акт в порядке, предусмотренномразделом 4 настоящей Инструкции, и докладывается руководителю отделафинансового мониторинга. Руководитель отдела финансового мониторинганаправляет руководителю ревизуемой организации письменное предписаниео восстановлении бухгалтерского учета в ревизуемой организации.Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой организациибухгалтерского учета. 3. ОФОРМЛЕНИЕ И РЕАЛИЗАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ РЕВИЗИЙ И ПРОВЕРОК ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ, УЧРЕЖДЕНИЙ И ПРЕДПРИЯТИЙ.Раздел 1. Основные принципы оформления результатов ревизий и проверок. Результаты ревизии оформляются актом, который подписываетсяруководителем ревизионной группы (контролером - ревизором), а принеобходимости и членами ревизионной группы, руководителем и главнымбухгалтером (бухгалтером) ревизуемой организации. Один экземпляр оформленного акта ревизии, подписанногоруководителем ревизионной группы (котроллером -ревизором), вручаетсяруководителю ревизуемой организации или лицу, им уполномоченному, подроспись в получении с указанием даты получения. По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера)ревизуемой организации по согласованию с руководителем ревизионнойгруппы (контролером-ревизором) может быть) установлен срок до 5рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом ревизии и егоподписания. При наличии возражений или замечаний к акту, подписывающие егодолжностные лица, ревизуемой организации делают об этом оговорку передсвоей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионнойгруппы (контролеру-ревизору) письменные возражения или замечания,которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемойчастью. Срок представления возражений и замечаний к акту ревизии недолжен превышать 5 рабочих дней. Руководитель ревизионной группы (контролер-ревизор) в срок до 5рабочих дней обязан проверить обоснованность изложенных возражений илизамечаний и дать по ним письменные заключения, которые послерассмотрения и утверждения руководителем отдела финансовогомониторинга или лицом его замещающим направляются в ревизуемуюорганизацию и приобщаются к материалам ревизии. При отсутствии возможности формирования аргументированногозаключения руководитель отдела финансового мониторинга, либо любойдругой специалист отдела по поручению начальника отдела направляетзапрос для разъяснений в соответствующие подразделения Министерствафинансов РФ или организации, в компетенцию которых входят данныевопросы. В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписатьили получить акт ревизии руководитель ревизионной группы в конце актапроизводит запись об их ознакомлении с актом и отказе от подписи илиполучении акта. В этом случае акт ревизии может быть направлен ревизуемойорганизации по почте или иным способом, свидетельствующим о дате егополучения. При этом к экземпляру акта, остающемуся на хранении вотделе финансового мониторинга, прилагаются документы, подтверждающиефакт отправления или иного способа передачи акта. Раздел 2. Акт состоит из вводной и описательной частей. 2.1. Вводная часть акта ревизии должна содержать следующуюинформацию: - наименование темы ревизии; - оплату и место составления акта ревизии; - кем и на каком основании проведена ревизия (номер и датаудостоверения, а также указание на плановый характер ревизии илиссылку на задание); - проверяемый период и сроки проведения ревизии; - полное наименование и реквизиты организации, идентификационныйномер налогоплательщика (ИНН); - ведомственная принадлежность и наименование вышестоящейорганизации; - сведения об учредителях; - основные цели и виды деятельности организации; - имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельныхвидов деятельности; - перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях,включая депозиты, а также лицевые счета, открытые в органахфедерального казначейства; - кто в проверяемый период имел право первой подписи ворганизации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером); - кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано ворганизации за прошедший период по устранению ею выявленныхнедостатков и нарушений. Вводная часть акта ревизии может содержать и иную необходимуюинформацию, относящуюся к предмету ревизии. Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов всоответствии с вопросами, указанными в программе ревизии. В акте ревизии, ревизующие должны соблюдать объективность иобоснованность, четкость, лаконичность, доступность и системностьизложения. Результаты ревизии излагаются в акте на основе проверенных данныхи фактов, подтвержденных имеющимися в ревизуемых и других организацияхдокументами, результатами произведенных встречных проверок и процедурфактического контроля, других ревизионных действий, заключенийспециалистов и экспертов, объяснений должностных и материальноответственных лиц. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе ревизии, должносодержать следующую обязательную информацию: какие законодательные,другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены,кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размердокументально подтвержденного ущерба и другие последствия этихнарушений. В акте не допускается включение различного рода выводов,предположений и актом, не подтвержденных документами или результатамипроверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылокна показания, данные следственным органам. В акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическаяоценка действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемойорганизации, квалифицировать их поступки, намерения и цели. Любая информация отраженная в акте проверки, а также сведениякасающиеся финансово-хозяйственной деятельности проверяемогопредприятия не подлежат разглашению, а являются сведениями закрытогохарактера (коммерческой тайной предприятия (организации). Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должныстремиться к разумной кратности изложения при обязательном отражении внем ясных и полных ответов на все вопросы программы ревизии. В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты илипо ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечениюдолжностных лиц и (или) материально ответственных лиц кответственности, в ходе ревизии составляется отдельный (промежуточный)акт, и от этих лиц запрашиваются письменные объяснения. Промежуточный акт подписывается участником ревизионной группы,ответственным за проверку конкретного вопроса программы ревизии, исоответствующими должностными и материально ответственными лицамиревизуемой организации. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт ревизии. Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежаще оформленныхприложений к нему, на которых имеются ссылки в акте ревизии(документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностныхи материально ответственных лиц и т.п.). Материалы ревизии согласованные и подписанные ревизуемойорганизации представляются руководителю отдела финансового мониторингав срок не позднее 5 рабочих дней до окончания срока проведенияпроверки. На последней странице акта ревизии руководителем отделафинансового мониторинга, в отсутствие руководителя, (уполномоченным нато лицом) делается отметка: "Материалы ревизии приняты", указываетсядата и им подписывается. Материалы каждой ревизии в делопроизводстве отдела финансовогомониторинга должны составлять отдельное дело с соответствующиминдексом, номером, наименованием и количеством томов этого дела. 4. РЕАЛИЗАЦИЯ МАТЕРИАЛОВ РЕВИЗИИ (ПРОВЕРКИ), Руководитель отдела финансового мониторинга по представленнымматериалам ревизии в срок не более 10 календарных дней определяетпорядок реализации материалов ревизии. По результатам проведенной ревизии руководитель отделафинансового мониторинга направляет руководителю провереннойорганизации представление для принятия мер по пресечению выявленныхнарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению кответственности виновных лиц. По итогам ревизии (проверки) руководитель организации, учрежденияили предприятия, в котором проведена ревизия, с момента подписанияакта принимает решение в виде постановления, распоряжения или приказаоб устранении выявленных нарушений по материалам ревизии и о принятиимер по возмещению причиненного ущерба. В 10-дневный срок после окончания ревизии разрабатываютсямероприятия по устранению вскрытых недостатков. Разработка мероприятий по устранению причин неудовлетворительнойработы ревизуемой организации и улучшению финансово-хозяйственнойдеятельности осуществляется работниками ревизуемой организации, а внеобходимых случаях совместно с ревизующими с привлечением работниковотделов и администрации муниципального образования Кольский район. Разработанные мероприятия представляются в отделе финансовогомониторинга муниципального образования Кольский район. В случаях, когда принятыми в ходе ревизии мерами необеспечивается полное устранение всех выявленных нарушенийгосударственной и финансовой дисциплины, недостатков в работеревизуемой организации и предприятия ревизующие разрабатывают ипредставляют руководителю, назначившему ревизию (глава муниципальногообразования Кольский район, зам. главы муниципального образованияКольский район) проект указанный руководителю ревизуемого предприятия,учреждения, организации об устранении выявленных нарушений и опринятии мер к возмещению причиненного ущерба; необходимыепредложения, направленные на предотвращение фактов злоупотреблений инарушений, устранение причин неудовлетворительной работы ревизуемойорганизации и улучшение ее финансово-хозяйственной деятельности. Глава муниципального образования Кольский район (а в егоотсутствие исполняющий обязанности главы муниципального образованияКольский район) не позднее чем в 15-дневный срок с моментапредоставления ему акта ревизии принимает необходимые меры по фактамнарушений, выявленных в ходе ревизии и организовывает проведениеслужебного расследования. В указанный 15-дневный срок включается время на проведениеслужебного расследования, подготовку заключения по итогамрасследования и принятия решения (постановления, распоряжения) поитогам ревизии. Служебное расследование проводится под руководством одного иззаместителей главы администрации по поручению главы муниципальногообразования Кольский район (или лица его замещающего). В ходе служебного расследования должны быть затребованыобъяснения от должностных лиц управления территориальных округов,руководителей организации и муниципальных унитарных предприятий.Изучаются материалы ревизии. Лицом, ответственным за проведение служебного расследованияготовится заключение, в котором на основании тщательного изученияматериалов ревизии (акта), приложений к акту, объяснений отдолжностных лиц, проверяемой организации, возражений к акту, еслитаковые имеются, предлагают меры воздействия к должностным лицам,проверяемой организации, учреждения, предприятия. Заключение с материалами ревизии, объяснениями передаются главемуниципального образования Кольский район, для принятия решения(постановления, распоряжения). При выявлении нарушений законов, серьезных нарушенийгосударственной финансовой дисциплины или хищении материальных иденежных средств и других злоупотреблений глава муниципальногообразования Кольский район принимает решение о передаче материаловревизии следственным органам. Результаты ревизии по решению главы муниципального образованияКольский район могут предаваться гласности, о них информируютсяобщественные организации ревизуемого учреждения, предприятия,организации. Кольская районная газета "Кольское слово", Советдепутатов муниципального образования Кольский район. 5. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ РЕГЛАМЕНТА. Работники аппарата администрации муниципального образованияКольский район несут персональную ответственность за соблюдениенастоящего регламента. Контроль за соблюдением настоящего регламента возложен назаместителя главы муниципального образования Кольский район,курирующего организацию деятельности аппарата главы муниципальногообразования Кольский район. Зам. главы муниципального образования Кольский район А.П. Пронин