Постановление Администрации сельского поселения Тулома от 20.12.2019 № 58

Администрация сельского поселения Тулома

Кольского района Мурманской области

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от 20.12.2019                                                                                                              № 58

с.Тулома

 

Обутверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов сельского поселенияТулома Кольского района Мурманской области и оценки налоговых расходовсельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области

 

 

В соответствии со статьей 174.3Бюджетного кодекса Российской Федерации, Уставом поселения, администрациясельского поселения Тулома Кольского района постановляет :

 

1. Утвердить прилагаемый Порядокформирования перечня налоговых расходов сельского поселения Тулома Кольскогорайона Мурманской области и оценки налоговых расходов сельского поселенияТулома Кольского района Мурманской области.

2. Настоящее постановление подлежитобнародованию (опубликованию) вступает в силу с момента официальногоопубликования.

3. Контроль завыполнением настоящего постановления оставляю за собой.

 

 

Глава сельскогопоселения Тулома

Кольского района               М.М. Сентищев

 

УТВЕРЖДЕН

 

постановлениемадминистрации

сельскогопоселения Тулома

Кольского района

от 20.12.2019№ 58

 

 

 

Порядок

 формирования перечня налоговых расходовсельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области и оценки налоговыхрасходов сельского поселения Тулома Кольского района

Мурманской области

 

I. Общиеположения

 

1.Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходовсельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области, реестра налоговыхрасходов сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области иметодику оценки налоговых расходов сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области (далее - налоговые расходы).

Подоценкой налоговых расходов в целях настоящего Порядка понимается оценка объемови оценка эффективности налоговых расходов.

2. Вцелях настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:

налоговыерасходы - выпадающие доходы бюджета сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и инымипреференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальнойподдержки в соответствии с целями муниципальных программ сельского поселенияТулома Кольского района Мурманской области и (или) целямисоциально-экономической политики сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области, не относящимися к муниципальным программам сельскогопоселения Тулома Кольского района Мурманской области;

кураторналогового расхода - ответственный исполнитель муниципальной программысельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области, орган местногосамоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленныминормативными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходуцелей муниципальной программы сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области (ее структурных элементов) и (или) целейсоциально-экономического развития сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области, не относящихся к муниципальным программам сельскогопоселения Тулома Кольского района Мурманской области;

нераспределенныеналоговые расходы - налоговые расходы, соответствующие целямсоциально-экономической политики сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программсельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области (муниципальныхпрограмм сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области инепрограммных направлений деятельности);

социальныеналоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговыерасходы, предоставляемые отдельным социально незащищенным группам населения,социально ориентированным некоммерческим организациям, а также организациям,целью деятельности которых является поддержка населения;

технические(финансовые) налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов,включающая налоговые расходы, предоставляемые в целях уменьшения расходовналогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полномобъеме или частично за счет бюджета сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области;

стимулирующиеналоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговыерасходы, предоставляемые в целях стимулирования экономической активностисубъектов предпринимательской деятельности и последующего увеличения объеманалогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов,в бюджет сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области;

нормативныехарактеристики налогового расхода - наименование налогового расхода, категорииполучателей, условия предоставления, срок действия, целевая категорияналогового расхода, а также иные характеристики, предусмотренные разделом Iприложения к настоящему Порядку;

целевыехарактеристики налогового расхода - цели предоставления, показатели (индикаторы)достижения целей предоставления налогового расхода, а также иныехарактеристики, предусмотренные разделом II приложения к настоящему Порядку;

фискальныехарактеристики налогового расхода - сведения о численности фактическихполучателей, фактическом и прогнозном объеме налогового расхода, а также обобъеме налогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговыхрасходов, в бюджет сельского поселения Тулома Кольского района Мурманскойобласти, а также иные характеристики, предусмотренные разделом III приложения кнастоящему Порядку;

переченьналоговых расходов - свод (перечень) налоговых расходов в разрезе муниципальныхпрограмм сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области, ихструктурных элементов, а также направлений деятельности, не входящих вмуниципальные программы сельского поселения Тулома Кольского района Мурманскойобласти, кураторов налоговых расходов, либо в разрезе кураторов налоговыхрасходов (в отношении нераспределенных налоговых расходов), содержащий указанияна обусловливающие соответствующие налоговые расходы положения (статьи, части,пункты, подпункты, абзацы) федеральных законов, иных нормативных правовых актови международных договоров и сроки действия таких положений;

реестрналоговых расходов - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевыххарактеристиках налоговых расходов, предусмотренных перечнем налоговыхрасходов;

паспорт налоговогорасхода - совокупность данных о нормативных, фискальных и целевыххарактеристиках налогового расхода.

3. Вцелях оценки налоговых расходов администрация сельского поселения ТуломаКольского района Мурманской области:

а) формируетперечень налоговых расходов;

б) ведетреестр налоговых расходов;

в) формируетоценку фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год,оценку объема налогового расхода на текущий финансовый год, очереднойфинансовый год и плановый период;

г) осуществляетобобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов, проводимойкураторами налоговых расходов.

4. Вцелях оценки налоговых расходов главные администраторы доходов бюджета сельскогопоселения Тулома Кольского района Мурманской области формируют и представляют вадминистрацию сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области вотношении каждого налогового расхода данные о значениях фискальныххарактеристик соответствующего налогового расхода за год, предшествующийотчетному финансовому году, а также за шесть лет, предшествующих отчетномуфинансовому году.

5. Вцелях оценки налоговых расходов кураторы налоговых расходов:

а)формируют паспорта налоговых расходов, содержащие информацию по перечнюсогласно приложению к настоящему Порядку;

б)осуществляют оценку эффективности каждого курируемого налогового расхода инаправляют результаты такой оценки в администрацию.

 

II.Формирование перечня налоговых расходов. Формирование

и ведениереестра налоговых расходов

 

6. Проектперечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый периодразрабатывается администрацией сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области до 25 марта текущего финансового года и направляется насогласование ответственным исполнителям муниципальных программ Тулома Кольскогорайона Мурманской области, а также иным органам и организациям, которыхпроектом перечня налоговых расходов предлагается закрепить в качестве кураторовналоговых расходов.

7.Указанные в пункте 6 настоящего Порядка органы, организации до 10 апрелятекущего финансового года рассматривают проект перечня налоговых расходов напредмет распределения налоговых расходов по муниципальным программам сельскогопоселения Тулома Кольского района Мурманской области, их структурным элементам,направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы сельскогопоселения Тулома Кольского района Мурманской области, кураторам налоговыхрасходов, и в случае несогласия с указанным распределением направляют вадминистрацию сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области предложенияпо уточнению такого распределения (с указанием муниципальной программы, ееструктурного элемента, направления деятельности, не входящего в муниципальныепрограммы, куратора расходов, к которым необходимо отнести каждый налоговыйрасход, в отношении которого имеются замечания).

В случаеесли предложения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, предполагаютизменение куратора налогового расхода, такие предложения подлежат согласованиюс предлагаемым куратором налогового расхода.

В случаеесли результаты рассмотрения не направлены в администрацию сельского поселенияТулома Кольского района Мурманской области в течение срока, указанного в абзацепервом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным.

В случаеесли замечания к отдельным позициям проекта перечня не содержат конкретныхпредложений по уточнению распределения, указанных в абзаце первом настоящегопункта, проект перечня считается согласованным в отношении соответствующихпозиций.

Согласованиепроекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентичноперечню налоговых расходов на текущий финансовый год и плановый период, нетребуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальныхпрограмм, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочийорганов, организаций, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, затрагивающихсоответствующие позиции проекта перечня налоговых расходов.

Приналичии разногласий по проекту перечня налоговых расходов администрациясельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области до 20 апрелятекущего финансового года обеспечивает проведение согласительных совещаний ссоответствующими органами, организациями.

Разногласия,не урегулированные по результатам совещаний, указанных в абзаце шестомнастоящего пункта, до 30 апреля текущего финансового года рассматриваютсякомиссией при администрации сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области по обеспечению оптимизации бюджетных расходов сельского поселенияТулома Кольского района Мурманской области.

8. В срокне позднее 7 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 7настоящего Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированным и размещаетсяна официальной сайте администрации сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

9. Вслучае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальныхпрограмм, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочийорганов, организаций, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, затрагивающихперечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10рабочих дней с даты соответствующих изменений направляют в администрациюсельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области соответствующуюинформацию для уточнения указанного перечня.

10.Уточненный перечень налоговых расходов формируется в срок до 1 октября текущегофинансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамкахформирования проекта решения о бюджете сельского поселения Тулома Кольскогорайона Мурманской области на очередной финансовый год и плановый период) и до15 декабря текущего финансового года (в случае уточнения структурымуниципальных программ в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения обюджете сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области наочередной финансовый год и плановый период).

11. Реестрналоговых расходов формируется и ведется в порядке, установленном администрациейсельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области.

 

III. Оценкаэффективности налоговых расходов

 

12. Методикиоценки эффективности налоговых расходов формируются кураторами соответствующихналоговых расходов и утверждаются ими по согласованию с администрацией сельскогопоселения Тулома Кольского района Мурманской области.

13. Вцелях оценки эффективности налоговых расходов:

администрациясельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области ежегодно в срокдо 15 ноября формирует и направляет кураторам налоговых расходов оценкуфактического объема налоговых расходов за отчетный финансовый год, оценкуобъемов налоговых расходов на текущий финансовый год, очередной финансовый годи плановый период, а также данные о значениях фискальных характеристик за год,предшествующий отчетному финансовому году;

14. Оценкаэффективности налоговых расходов (в том числе нераспределенных) осуществляетсякураторами соответствующих налоговых расходов и включает:

оценкуцелесообразности предоставления налоговых расходов;

оценкурезультативности налоговых расходов.

15.Критериямицелесообразности осуществления налоговых расходов являются:

а)соответствие налоговых расходов (в том числе нераспределенных) целям и задачаммуниципальных программ (их структурных элементов) или иным целямсоциально-экономической политики сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области (в отношении непрограммных налоговых расходов);

б)востребованность льготы, освобождений или иной преференции, котораяхарактеризуется соотношением численности, воспользовавшихся правом на льготы, иобщей численности плательщиков, за 5-летний период.

Невыполнениехотя бы одного из указанных критериев свидетельствует о недостаточнойэффективности рассматриваемого налогового расхода. В этом случае кураторуналоговых расходов надлежит рекомендовать рассматриваемый налоговый расход котмене либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма еедействия.

16.Оценка результативности производится на основании влияния налогового расхода нарезультаты реализации соответствующей муниципальной программы (ее структурныхэлементов) либо достижение целей муниципальной политики, не отнесенных кдействующим муниципальным программам, и включает оценку бюджетной эффективностиналогового расхода.

17. Вкачестве критерия результативности определяется не менее одного показателя(индикатора):

а)муниципальной программы или ее структурных элементов (цели муниципальнойполитики, не отнесенной к муниципальным программам), на значение которогооказывает влияние рассматриваемый налоговый расход;

б) иногопоказателя (индикатора), непосредственным образом связанного с целямимуниципальной программы или ее структурных элементов (целями муниципальнойполитики, не отнесенными к муниципальным программам).

18.Оценке подлежит вклад соответствующего налогового расхода в изменение значениясоответствующего показателя (индикатора) как разница между значением показателяс учетом наличия налогового расхода и без его учета.

19. Вцелях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходовосуществляется сравнительный анализ результативности налоговых расходов сальтернативными механизмами достижения поставленных целей и задач, включающийсравнение затратности альтернативных возможностей с текущим объемом налоговыхрасходов, рассчитывается удельный эффект (прирост показателя (индикатора) на 1рубль налоговых расходов и на 1 рубль бюджетных расходов (для достижения тогоже эффекта) в случае применения альтернативных механизмов).

В целяхнастоящего пункта в качестве альтернативных механизмов могут учитываться в томчисле:

а)субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки соответствующихкатегорий налогоплательщиков за счет средств бюджета сельского поселения ТуломаКольского района Мурманской области;

б)предоставление муниципальных гарантий сельского поселения Тулома Кольскогорайона Мурманской области по обязательствам соответствующих категорийналогоплательщиков;

в)совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществленияконтрольно-надзорных функций в сфере деятельности соответствующих категорийналогоплательщиков;

г) оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов (вотношении стимулирующих налоговых расходов).

Оценкасовокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговыхрасходов определяется в отношении налоговых расходов, перечень которыхопределяется администрацией сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области за период с начала действия налогового расхода или за 5 лет,предшествующих отчетному году, в случае если налоговый расход действует более 6лет на момент проведения оценки эффективности, по следующей формуле:

где:

Nij-объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты получателяминалоговых расходов, в бюджет сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области от j-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода вi-ом году.

В случае,если налоговый расход действует менее 6 лет на момент проведения оценкиэффективности, объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплатыполучателями налоговых расходов, в консолидированный бюджет сельского поселенияТулома Кольского района Мурманской области от налогоплательщиков - бенефициаровналогового расхода в отчетном году, текущем году, очередном году и (или)плановом периоде оценивается (прогнозируется) по данным куратора налоговогорасхода и администрации сельского поселения Тулома Кольского района Мурманскойобласти;

Вoj -базовый объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплатыполучателями налоговых расходов, в бюджет сельского поселения Тулома Кольскогорайона Мурманской области от j-го налогоплательщика - бенефициара налоговогорасхода в базовом году, рассчитываемый по формуле:

Вoj = Noj+ Loj,

где:

Noj -объем налогов, сборов и платежей, задекларированных для уплаты получателяминалоговых расходов, в бюджет сельского поселения Тулома Кольского районаМурманской области области от j-го налогоплательщика - бенефициара налоговогорасхода в базовом году;

Loj -объем налоговых расходов по соответствующему налогу (иному платежу) в пользуj-го налогоплательщика - бенефициара налогового расхода в базовом году.

Подбазовым годом понимается год, предшествующий году начала осуществления налоговогорасхода в пользу j-го налогоплательщика -бенефициара налогового расхода, либошестой год, предшествующий отчетному году в случае, если налоговый расходосуществляется в пользу налогоплательщика-бенефициара налогового расхода более6 лет;

gi- номинальныйтемп прироста налоговых доходов бюджета сельского поселения Тулома Кольскогорайона Мурманской области в i-ом году по отношению к базовому году,определяемый исходя из реального темпа роста валового внутреннего продуктасогласно прогнозу социально-экономического развития сельского поселения ТуломаКольского района Мурманской области на очередной финансовый год и плановыйпериод, заложенному в основу решения о бюджете сельского поселения ТуломаКольского района Мурманской области на очередной финансовый год и плановыйпериод, а также целевого уровня инфляции, определяемого Центральным банкомРоссийской Федерации на среднесрочную перспективу (4 процента);

mi -количество налогоплательщиков-бенефициаров налогового расхода в i-ом году;

r -расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований сельского поселенияТулома Кольского района Мурманской области, принимаемая на уровне 7,5процентов.

Кураторналогового расхода в рамках методики оценки эффективности налогового расходавправе предусматривать дополнительные критерии оценки бюджетной эффективностиналогового расхода.

20.Поитогам оценки результативности формируется заключение:

- означимости вклада налоговых расходов в достижение соответствующих показателей(индикаторов);

- оналичии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативныхмеханизмов достижения поставленных целей и задач.

21. Порезультатам оценки эффективности соответствующих налоговых расходов кураторналогового расхода формулирует общий вывод о степени их эффективности ирекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления.

Паспортаналоговых расходов, результаты оценки эффективности налоговых расходов,рекомендации по результатам такой оценки, включая рекомендации о необходимостисохранения (уточнения, отмены) предоставляются ежегодно кураторами налоговыхрасходов в администрацию сельского поселения Тулома Кольского района Мурманскойобласти в срок до 15 декабря текущего финансового года (уточненные данные - до1 марта).

22.Результаты оценки налоговых расходов учитываются при оценке эффективностимуниципальных программ в соответствии с Порядком разработки, реализации иоценки эффективности муниципальных программ сельского поселения ТуломаКольского района Мурманской области, утвержденным постановлением администрациисельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области.

23.Администрации сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской областиобобщает результаты оценки и рекомендации по результатам оценки налоговыхрасходов.

Результатыуказанной оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной,налоговой политики сельского поселения Тулома Кольского района Мурманскойобласти в части целесообразности сохранения (уточнения, отмены) соответствующихналоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

к Порядкуформирования перечня

налоговых расходовпоселения и оценки

налоговых расходовпоселения

 

 

Перечень

информации,включаемой в паспорт налогового расхода сельского поселения Тулома Кольскогорайона Мурманской области

 

Наименование характеристики		Источник данных
I. Нормативные характеристики налогового расхода сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области (далее - налоговый расход)
1.	Наименование налога, сбора, платежа, по которому предусматривается налоговый расход	перечень налоговых расходов
2.	Наименование налогового расхода (содержание льготы, освобождения или иной преференции)	перечень налоговых расходов
3.	Ссылка на положение (статья, часть, пункт, подпункт, абзац) федерального закона, иного нормативного правового акта, устанавливающее налоговый расход	перечень налоговых расходов
4.	Категории получателей налогового расхода	перечень налоговых расходов
5.	Условия предоставления налогового расхода	перечень налоговых расходов
6.	Целевая категория налогового расхода	данные куратора налогового расхода (далее - куратор)
7.	Дата начала действия налогового расхода	перечень налоговых расходов
8.	Дата прекращения действия налогового расхода	перечень налоговых расходов
II. Целевые характеристики налогового расхода
9.	Цели предоставления налогового расхода	данные куратора
10.	Наименование муниципальной программы (непрограммного направления деятельности), в рамках которой реализуются цели предоставления налогового расхода	перечень налоговых расходов
11.	Наименования структурных элементов муниципальной программы, в рамках которых реализуются цели предоставления налогового расхода	перечень налоговых расходов
12.	Показатели (индикаторы) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показатели муниципальной программы и ее структурных элементов	данные куратора
13.	Фактические значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов	данные куратора
14.	Прогнозные (оценочные) значения показателей (индикаторов) достижения целей предоставления налогового расхода, в том числе показателей муниципальной программы и ее структурных элементов, на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период	данные куратора
III. Фискальные характеристики налогового расхода
15.	Фактический объем налогового расхода за год, предшествующий отчетному финансовому году (тыс. рублей)	данные главного администратора доходов, сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области
16.	Оценка фактического объема налогового расхода за отчетный финансовый год, оценка объема налогового расхода на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	данные администрации сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области
17.	Фактическая численность получателей налогового расхода в году, предшествующем отчетному финансовому году (единиц)	данные главного администратора доходов
18.	Фактическая численность плательщиков налога, сбора и платежа, по которому предусматривается налоговый расход, в году, предшествующем отчетному финансовому году (единиц)	данные главного администратора доходов
19.	Базовый объем налогов, сборов и платежа, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет сельского поселения Тулома Кольского района Мурманской области по видам налогов, сборов и платежа за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс.рублей)	данные главного администратора доходов
20.	Объем налогов, сборов и платежа, задекларированных для уплаты получателями соответствующего налогового расхода за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)	данные главного администратора доходов