Постановление от 25.06.2004 г № 1258
Об отчете Контрольно-счетной палаты Мурманской области о работе за 2003 год
Мурманская областная Дума постановляет:
1.Принять к сведению отчет Контрольно-счетной палаты Мурманской области о работе за 2003 год (прилагается).
2.Рекомендовать Контрольно-счетной палате Мурманской области повысить уровень контроля за исполнением представлений и предписаний Контрольно-счетной палаты Мурманской области и возмещением областному бюджету причиненного ущерба нарушителями бюджетного законодательства.
3.Направить настоящее постановление в Контрольно-счетную палату Мурманской области.
Председатель
Мурманской областной Думы
П.А.САЖИНОВ
ОТЧЕТ
О РАБОТЕ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗА 2003 ГОД
Отчет о работе Контрольно-счетной палаты Мурманской области (далее - Счетная палата) подготовлен в соответствии с требованиями статьи 30 Закона Мурманской области "О Контрольно-счетной палате Мурманской области" от 24.04.1997 N 56-02-ЗМО с изменениями и дополнениями.
В течение 2003 года работа Счетной палаты осуществлялась согласно плану, утвержденному постановлением Мурманской областной Думы от 26.12.2002 N 450, который в основном был сформирован на основании предложений депутатов и комитетов Мурманской областной Думы.
Счетная палата при осуществлении своей деятельности руководствовалась законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, Мурманской области, муниципальных образований.
Работа Счетной палаты в 2003 году была направлена на защиту государственных интересов в области финансово-экономической политики, осуществление контрольных мероприятий, совершенствование экспертно-аналитической работы по исполнению доходных и расходных статей областного бюджета, территориальных целевых бюджетных фондов, выявление и пресечение фактов нецелевого и неэкономного расходования бюджетных средств, неэффективного использования государственной собственности Мурманской области.
Выполняя поставленные перед Счетной палатой задачи, работники провели 23 проверки, подготовили 10 аналитических записок и экспертных заключений.
В течение 2003 года Счетная палата подготовила и направила в Мурманскую областную Думу следующие аналитические записки и экспертные заключения:
об исполнении областного бюджета за I квартал, I полугодие и 9 месяцев;
о формировании доходной части целевого бюджетного территориального дорожного фонда Мурманской области в 2002 году и полноте использования средств фонда, имеющих специальное назначение на нужды, связанные с содержанием и развитием автодорог;
межбюджетные отношения в Мурманской области в 2002 году;
анализ получения кредитов и ссуд областным бюджетом в 2003 году;
о состоянии кредиторской задолженности предприятий и организаций перед областным бюджетом по заимствованиям из средств регионального продовольственного фонда Мурманской области и регионального фонда государственной финансовой поддержки досрочного завоза продукции (товаров) в Мурманскую область в 2002 году;
анализ фактического направления средств на финансирование региональных целевых программ в 2001 году - 1 полугодии 2003 года;
о проектах законов Мурманской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Мурманской области "Об областном бюджете на 2003 год";
о результатах внешней проверки отчета об исполнении областного бюджета за 2002 год.
Счетная палата в соответствии с годовым планом работы до официального представления отчета Правительством Мурманской области проводит комплекс проверок исполнения Закона Мурманской области "Об областном бюджете" распорядителями средств областного бюджета и иными участниками бюджетного процесса. По итогам проверки составляются акты, которые используются при подготовке заключений.
Основой заключений о ходе исполнения областного бюджета являются результаты контроля исполнения бюджетной росписи, выдачи бюджетных ссуд и кредитов, состояния государственного долга области.
Счетная палата для анализа областного бюджета использовала:
горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели бюджета с показателями за прошлый год, а также с отчетными;
вертикальный анализ, в результате которого определяется структура бюджета, доля отдельных направлений бюджетных назначений в итоговом показателе бюджетных назначений.
При экспертизе бюджета на 2004 год основное внимание уделялось вопросам его сбалансированности, объективности расчетов доходной части, соблюдения норм и требований Бюджетного кодекса РФ, законодательства Российской Федерации и Мурманской области.
Проведенными проверками в 2003 году установлено использование средств с нарушением законодательных, нормативных правовых актов в сумме 20031 тысяча рублей.
Характерными нарушениями у субъектов проверок являлись:
несоблюдение отдельных норм бюджетного, трудового и гражданского законодательства;
несоблюдение законодательных и нормативных правовых актов по ведению бухгалтерского учета.
При проверке соблюдения действующего законодательства и нормативных правовых актов Мурманским территориальным фондом обязательного медицинского страхования за 2001 - 2002 годы установлены потери в виде просроченной дебиторской задолженности (свыше 3 лет - статья 196 Гражданского кодекса РФ) на сумму 6043 тысячи рублей. Основными причинами явились непродуманная политика, проводимая должностными лицами Мурманского территориального фонда обязательного медицинского страхования в 1996 году по выбору добросовестных поставщиков по закупкам, а также их недостаточная компетентность в вопросе выбора стабильно работающего банка при размещении денежных средств на депозитных счетах банка.
В нарушение статьи 73 Бюджетного кодекса РФ, постановления Губернатора Мурманской области от 21.04.2000 года N 167-ПЗ не велся реестр закупок товаров, работ и услуг в Мурманском территориальном фонде обязательного медицинского страхования, конкурсы по закупкам не проводились.
Кроме того, было установлено, что Мурманский территориальный фонд обязательного медицинского страхования при передаче функций организации учета и своевременности поступления финансовых средств системы обязательного медицинского страхования налоговым органам области продолжал свою деятельность без сокращения штатной численности.
В течение проверяемого периода работникам Мурманского территориального фонда обязательного медицинского страхования выдавались беспроцентные ссуды.
Допущен рост дебиторской задолженности на 01.01.2003 по сравнению с 01.01.2002 более чем в 4 раза.
В Департаменте финансов Мурманской области установлены отдельные нарушения правомерности использования средств областного бюджета на содержание за 2001 - 2002 годы. В нарушение постановления Министерства труда РФ от 17.05.2000 N 38 "О порядке исчисления среднего заработка в 2000 - 2001 годах" , а с февраля 2002 года - и статьи 139 Трудового кодекса РФ Департамент финансов Мурманской области производил исчисление заработка работнику при расчете отпускных, в результате необоснованно начислено 249 тысяч рублей. Кроме того, в нарушение статьи 120 Трудового кодекса РФ исчисление продолжительности ежегодного отпуска производилось не в календарных днях, а в рабочих.
Проверкой правомерности использования средств областного бюджета на содержание аппарата по обеспечению деятельности Губернатора и Правительства Мурманской области за 2002 год и 9 месяцев 2003 года установлен ряд нарушений.
Отдельным работникам аппарата по обеспечению деятельности Губернатора и Правительства Мурманской области установлены оклады в нарушение распоряжения Губернатора Мурманской области и Председателя Мурманской областной Думы от 12.07.2001 N 443к/223 "О должностных окладах руководителей, специалистов, депутатов и других служащих органов государственной власти Мурманской области" с изменениями и дополнениями к нему.
В нарушение статьи 21 Закона "О государственной службе Мурманской области" от 06.01.1998 N 97-01-ЗМО произведены выплаты в сумме 278,8 тысячи рублей.
Государственное областное учреждение "Управление по эксплуатации и обслуживанию государственного имущества Мурманской области" (далее - Управление) и государственное областное учреждение "Автобаза Правительства Мурманской области" (далее - Автобаза) в нарушение статьи 161 Бюджетного кодекса РФ в своих сметах доходов и расходов на 2003 год не учли доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Как следствие, завышены расходы на их содержание из областного бюджета.
В Автобазе установлен ряд нарушений в бухгалтерском учете (ведение кассовых операций, товарно-транспортных документов, выдача денежных средств в подотчет). Управлением в нарушение статьи 161 Бюджетного кодекса РФ денежные средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности не зачислялись на специальный счет.
При проверке доходов от предпринимательской деятельности в учреждениях здравоохранения за 2001 - 2002 годы установлено, что комитет по здравоохранению не на должном уровне осуществлял маркетинговую деятельность по развитию платных медицинских услуг, в результате по ряду направлений медицинских услуг была прекращена деятельность (хирургическая косметология, услуги сексопатологов, психологов, иглорефлексотерапевта).
Вместе с тем имущество, которое в связи с прекращением деятельности не использовалось, по согласованию с комитетом имущественных отношений Мурманской области реализовывалось или сдавалось в аренду по остаточной стоимости коммерческим организациям, оказывающим медицинские услуги.
Несовершенство нормативной базы по установлению арендной платы в размере 10 % от остаточной стоимости оборудования создало ситуацию, когда при 100 % износе оборудования арендная плата вообще с коммерческих организаций не взималась.
Кроме того, проверкой было установлено, что государственное учреждение "Мурманская областная клиническая больница", превысив свои полномочия, учредило коммерческую организацию по оказанию медицинских услуг.
Комитетом здравоохранения Мурманской области не на должном уровне осуществлялся контроль по эффективному использованию собственности Мурманской области.
В ходе проверки комитета по образованию Мурманской области (далее - Комитет) по расходованию средств областного бюджета на свое содержание за 2002 год и 9 месяцев 2003 года установлено, что Комитетом допущены отдельные нарушения нормативных правовых актов.
В нарушение статей 160, 161 Бюджетного кодекса РФ Комитет в смете доходов и расходов на текущее содержание не предусмотрел транспортные расходы. В результате расходы по 6 автомобилям, обслуживающим работников Комитета, произведены и отражены по разделу 14 "Образование" Бюджетной классификации РФ, а не по разделу 01 "Государственное управление и местное самоуправление". В нарушение статьи 38 Бюджетного кодекса РФ средства в сумме 1206,7 тысячи рублей были использованы на содержание Комитета, то есть было допущено нецелевое использование бюджетных средств по разделу 14 "Образование".
Кроме того, в нарушение "Порядка определения размера платы за проведение экспертизы и изготовление бланка лицензии на осуществление образовательной деятельности", утвержденного приказом Министерства образования Российской Федерации от 13.04.2001 N 1690, установлен размер платы за проведение экспертизы, В расчете размера платы за проведение экспертизы Комитет не учитывал расходы по лицам, участвующим в экспертизе и работающим в штате Комитета. В результате недополучены доходы в областной бюджет в сумме 2033 тысячи рублей. Затраты Комитета по лицензированию не возмещены.
При наличии в штате Комитета работников для проведения экспертизы образовательных учреждений по вопросу правомерности осуществления ими образовательной деятельности в состав экспертной комиссии привлекались лица со стороны.
В нарушение статьи 144 Трудового кодекса РФ в Положении о материальном стимулировании комитета по образованию администрации Мурманской области, утвержденном приказом Комитета от 07.12.2001 N 847, не установлены показатели и условия премирования. Учитывая, что показатели и условия премирования в вышеуказанном Положении не определены, то премирование приобрело характер доплат к заработной плате и не достигает цели стимулирования (поощрения).
В нарушение статьи 130 Бюджетного кодекса РФ Комитет заключил ряд договоров (соглашений) с Министерством образования РФ по передаче отдельных государственных полномочий без передачи средств из федерального бюджета в качестве обеспечения выполнения этих полномочий субъектом РФ - Мурманской областью. Из-за неправомерных действий должностных лиц Комитета недополучено доходов областным бюджетом в сумме 2812,7 тысячи рублей.
В результате ослабленного внутриведомственного контроля со стороны Комитета за целевым, эффективным и экономным использованием средств областного бюджета подведомственными учреждениями Счетной палатой установлено:
в декабре 2002 года произведена предварительная оплата за посадку деревьев и кустарников в сумме 28 тысяч рублей и, кроме того, при наличии дебиторской задолженности поставщикам было необоснованно перечислено еще 94 тысячи рублей, т.е. допущен неправомерный рост дебиторской задолженности, в то же время по отчетным данным имелась и кредиторская задолженность;
при несвоевременной поставке оборудования не начислены, не отражены в бухгалтерском учете и не предъявлены санкции за невыполнение условий договора на 14 тысяч рублей.
Данные факты свидетельствуют, что Комитет как распорядитель бюджетных средств не на должном уровне распоряжался этими средствами.
Согласно статье 72 Конституции Российской Федерации в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации находятся вопросы владения, пользования и распоряжения недрами, природопользование.
В развитие этой конституционной нормы статьей 85 Бюджетного кодекса РФ определено, что мероприятия по этим направлениям совместно финансируются из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.
В целях упорядочения процесса разработки, утверждения и реализации региональных целевых программ в области постановлением Правительства Мурманской области от 27.12.2001 N 265-ПП/9 "О порядке разработки, утверждения и реализации региональных целевых программ Мурманской области" с последующими изменениями (далее - Порядок) принят единый для всех региональных, целевых программ Порядок.
Вместе с тем при проверке использования управлением природных ресурсов и охраны окружающей среды Министерства природных ресурсов России по Мурманской области средств, направленных на финансирование целевых программ, установлено невыполнение отдельных требований к программе, нарушен пункт 2.1 Порядка. Целевая программа "Геологическое изучение недр и воспроизводство минерально-сырьевой базы на территории Мурманской области" (далее - Программа) не содержит разделы:
"Содержание проблемы и обоснование необходимости ее решения программными методами";
"Оценка эффективности, социально-экономических и экологических последствий от реализации программы".
Однако без доработки Программа была принята Правительством Мурманской области. В Законе Мурманской области "Об областном бюджете на 2003 год" предусмотрены расходы на данную Программу и в полном объеме профинансированы из областного бюджета.
В нарушение постановления Правительства Мурманской области от 08.05.2003 N 141-ПП "Об утверждении правил предоставления в 2003 году из областного бюджета субсидий творческим организациям и писательским союзам" Мурманская областная общественная организация "Союз писателей России" и Мурманское отделение общероссийской общественной организации "Союз российских писателей" выделенные средства из областного бюджета в сумме 187,8 тысяч рублей и 42,6 тысячи рублей соответственно использовали на текущее содержание.
В то же время Федеральным законом "Об общественных объединениях" от 19.05.1995 N 82-ФЗ с изменениями и дополнениями текущее содержание общественных организаций предусмотрено за счет собственных средств.
При проверках финансово-хозяйственной деятельности за 2002 год ГОУЭП "Мурманская горэлектросеть" и ГОУЭП "Ковдорская электросеть" установлен ряд нарушений и недостатков. В соответствии со статьей 12 Закона Мурманской области "Об управлении государственной собственностью Мурманской области" от 09.11.2001 N 303-01-ЗМО унитарные предприятия составляют программу деятельности (бизнес-план) и представляют ее на утверждение уполномоченному органу исполнительной власти Мурманской области. На момент проверки утвержденная программа деятельности (бизнес-план) организациями не представлена.
ГОУЭП "Мурманская городская электросеть" (далее - Мурманская горэлектросеть) в нарушение статьи 18 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" от 14.11.2002 N 161-ФЗ при заключении договоров с коммерческими банками о предоставлении кредита без согласия собственника имущества в обеспечение обязательств по этим договорам, оформило договоры залога на имущество. Кроме того, в нарушение статьи 18 Федерального закона "О приватизации государственного и муниципального имущества" от 21.12.2001 N 178-ФЗ с изменениями и дополнениями без проведения аукциона - реализовало имущество физическому лицу на сумму 49,9 тысячи рублей.
На недостаточном уровне организована работа в Мурманской горэлектросети по взысканию дебиторской задолженности, в результате допущены непроизводственные потери в виде списания на убытки просроченной дебиторской задолженности в сумме 1252 тысячи рублей. Вместе с тем в нарушение инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 N 94-Н, просроченная и списанная дебиторская задолженность на забалансовом счете не учитывалась.
На предприятиях установлены также отдельные нарушения по ведению кассовых операций.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности за 2002 год показывает, что в целом по предприятиям темп роста затрат опережает темп роста валовой выручки, что отрицательно влияет на финансовые результаты предприятий.
На увеличение расходов Мурманской горэлектросети оказало влияние повышение заработной платы в 2002 году на 30 %, в результате средняя заработная плата возросла по сравнению с 2001 годом на 20,7 %.
Малоэффективными остаются проводимые на предприятиях организационно-технические мероприятия по энергосбережению. В результате в 2002 году потери в электросетях Мурманской горэлектросети возросли по сравнению с 2001 годом на 3,3 %, а по сравнению с планом - на 7,2 %, в Ковдорской электросети рост потерь по сравнению с 2001 годом составил 0,9 %.
Среднепокупной тариф на электроэнергию (руб./кВт) относительно предыдущего года вырос в 2001 году в 1,8 раза, в 2002 году - в 1,9 раза, а в 2003 году - в 1,3 раза (относительно 2000 года среднепокупной тариф вырос в 4,4 раза). Проверяемые предприятия электросетей относятся к разряду предприятий, полностью зависящих от регулируемого государственного тарифа на электроэнергию, в результате ценовой политики возможно искусственное создание условий для роста убытков на предприятии. Анализ реализации электроэнергии характеризует несоответствие роста цен покупного тарифа и отпускного. Так, индекс роста цен на покупку электроэнергии составил 192,4 %, а индекс роста цен на отпуск электроэнергии составил 147,2 %. В результате несоответствия роста отпускного тарифа и покупного тарифа на электроэнергию увеличивается доля затрат в отпускном тарифе на содержание электрических сетей, что повлияло на рост убытков.
Расчет финансовых показателей свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятий в 2002 году. В результате хозяйственной деятельности предприятий получены убытки. Основная кредиторская задолженность (до 90 %) - долг перед основным поставщиком ОАО "Колэнерго".
Кроме того, в нарушение статьи 6 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" от 14.11.2002 N 161-ФЗ без согласий собственника предприятиями приняты решения об учреждении некоммерческой организации "Ассоциация предприятий Кольской коммунальной энергетики КОЛКОМЭН" (далее - Ассоциация). Мурманская горэлектросеть перечислила в 2002 году Ассоциации 72 тысячи рублей, Ковдорская электросеть - 59,5 тысячи рублей.
Департамент строительства, архитектуры и жилищно-коммунальной реформы Мурманской области неэффективно осуществлял координацию и регулирование деятельности вышеуказанных подведомственных организаций.
В ходе проверок обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности в муниципальных образованиях город Кола и Кольский район за 2002 год и 9 месяцев 2003 года установлено снижение дебиторской и рост кредиторской задолженности. Рост кредиторской задолженности допущен в основном за счет неисполнения доходной части бюджетов.
С 2002 года муниципальные образования Кольского района формируют свои бюджеты самостоятельно. Однако в нарушение статьи 3 Закона Мурманской области "О порядке разграничения предметов ведения, объектов муниципальной собственности, источников доходов местных бюджетов между муниципальными образованиями, если в границах территории муниципального образования находится другое муниципальное образование" от 05.01.1998 N 95-01-ЗМО с изменениями и дополнениями не в полной мере соблюден предусмотренный Законом порядок.
В нарушение статьи 107 Бюджетного кодекса РФ муниципальным образованием "Кольский район" в бюджете 2002 года не установлен в абсолютной величине верхний допустимый предел муниципального долга, вместе с тем верхний предел муниципальных гарантий по состоянию на 1 января 2003 года превышен более чем в 12 раз.
В бюджете 2003 года у муниципального образования город Кола неправомерно предусмотрены доходы на сумму 7487 тысяч рублей от акцизов на водку и ликеро-водочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, производимые на территории РФ, при реализации с акцизных складов, так как на его территории отсутствуют акцизные склады. В результате реальный дефицит бюджета составил 20,7 % к доходам городского бюджета (без учета финансовой помощи из областного бюджета), то есть допущено нарушение статьи 92 Бюджетного кодекса РФ, что также оказало существенное влияние на рост кредиторской задолженности.
Счетной палатой по итогам контрольных мероприятий руководителям организаций и учреждений направлялись соответствующие предписания, предложения по устранению выявленных нарушений и недостатков, сообщалось Губернатору Мурманской области, соответствующим комитетам, управлениям и департаментам Правительства Мурманской области.
Аудиторы-инспекторы по материалам проверок подготавливали отчеты, которые рассматривались на Коллегии Счетной палаты и в последующем направлялись в Мурманскую областную Думу.
Ряд отчетов рассматривался на комитетах Мурманской областной Думы.
В 2003 году продолжена практика проведения контрольных мероприятий совместно со Счетной палатой Российской Федерации. Работники Счетной палаты участвовали в проверке по использованию средств федерального бюджета и внебюджетных средств в "Государственной администрации морского рыбного порта".
В целях координации информационной деятельности по совершенствованию форм и методов работы Счетная палата участвует в развитии межрегиональных связей с аналогичными органами финансового контроля в субъектах Российской Федерации.
Работа Счетной палаты регулярно освещалась в областных средствах массовой информации.