Постановление от 05.02.2010 г № 41
Об утверждении Административного регламента исполнения муниципальной функции «осуществление последующего финансового контроля путем проведения ревизии и проверки»
В соответствии со статьями 157, 266, 270 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением администрации города от 10.03.2009 N 86 "О разработке и утверждении административных регламентов исполнения муниципальных функций (предоставления муниципальных услуг)", руководствуясь Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", Уставом муниципального образования город Оленегорск с подведомственной территорией, постановляю:
1.Утвердить прилагаемый Административный регламент исполнения муниципальной функции "осуществление последующего финансового контроля путем проведения ревизии и проверки".
2.Опубликовать настоящее постановление в газете "Заполярная руда".
Глава
города Оленегорска
с подведомственной территорией
Д.А.ВОЛОДИН
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ РЕГЛАМЕНТ
ИСПОЛНЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОЙ ФУНКЦИИ "ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ
ПОСЛЕДУЮЩЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ ПУТЕМ ПРОВЕДЕНИЯ РЕВИЗИИ
И ПРОВЕРКИ"
1.Общие положения
1.1.Настоящий Административный регламент определяет сроки и последовательность действий (административных процедур) при исполнении муниципальной функции "осуществление последующего финансового контроля путем проведения ревизии и проверки", а также порядок взаимодействия с организациями, являющимися объектами финансового контроля при исполнении указанной муниципальной функции.
1.2.Исполнение муниципальной функции осуществляется в соответствии с:
Бюджетным кодексом Российской Федерации;
приказом Министерства финансов РФ от 25.12.2008 N 146Н "Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля";
Положением о бюджетном процессе, утвержденным решением Совета депутатов города Оленегорска от 11.04.2008 N 01-30РС;
Положением о формах и порядке осуществления финансового контроля, утвержденным постановлением администрации города Оленегорска от 05.02.2010 N 40;
Положением об управлении экономики и финансов администрации города, утвержденным постановлением администрации города от 25.06.2009 N 271.
1.3.Исполнение муниципальной функции осуществляет Управление экономики и финансов администрации города Оленегорска (далее - управление экономики и финансов).
Непосредственное проведение контрольных мероприятий в виде ревизий и проверок в соответствии с настоящим регламентом осуществляет отдел финансового контроля в составе управления экономики и финансов (далее - отдел).
1.4.Целью ревизии (проверки) является определение правомерности, обоснованности, результативности и эффективности, а также целевого характера использования средств местного бюджета, материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, а также средств, полученных от приносящей доход деятельности при осуществлении финансово-хозяйственных операций.
1.5.В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению и анализу:
- соответствия осуществляемой деятельности учредительным документам;
- расчетов сметных назначений;
- исполнения бюджетных смет и смет доходов и расходов;
- использования средств местного бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для муниципальных нужд;
- использования средств местного бюджета, полученных в виде субвенций и субсидий, включая субсидии, выделенные из местного бюджета организациям любых форм собственности, бюджетных инвестиций;
- соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями средств местного бюджета, межбюджетных трансфертов, бюджетных инвестиций, предоставляемых из местного бюджета, гарантий муниципального образования;
- поступления и расходования средств от приносящей доход деятельности;
- обеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей;
- использования муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении; поступления в местный бюджет доходов от использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности;
- соблюдения финансовой дисциплины и ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
При выполнении вышеназванных контрольных действий осуществляется проверка:
- операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций;
- операций с основными средствами и нематериальными активами;
- операций, связанных с инвестициями;
- расчетов по оплате труда и прочих расчетов с физическими лицами;
- произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;
- формирования финансовых результатов и их распределения.
1.6.Контрольные действия проводятся в отношении следующих объектов контроля:
- организаций, получающих средства местного бюджета;
- организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в муниципальной собственности;
- организаций - получателей финансовой помощи из местного бюджета, муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций;
- организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
2.Требования к порядку исполнения муниципальной функции
2.1.Порядок информирования о правилах исполнения муниципальной функции.
2.1.1.Управление экономики и финансов находится по адресу: г. Оленегорск, ул. Строительная, д. 52, каб. 301.
Контактные телефоны: 5-48-79, 5-83-80.
Адрес электронной почты: fin_olen@com.mels.ru.
2.1.2.Управление экономики и финансов имеет режим работы: ежедневно с 8.45 часов до 17.15 часов (пятница до 17.00) с перерывом с 12.45 часов до 14.00 часов. Выходные - суббота, воскресенье, праздничные дни.
2.1.3.Информация по вопросам исполнения муниципальной функции размещается на официальном сайте муниципального образования в сети Интернет.
2.2.Сроки исполнения муниципальной функции.
2.2.1.Срок проведения ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней.
2.2.2.Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки), удостоверения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
Датой окончания ревизии (проверки) считается день составления акта ревизии (проверки).
2.2.3.Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен руководителем управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем) на основании мотивированного представления специалиста, ответственного за проведение ревизии (проверки), но не более чем на 30 рабочих дней.
2.2.4.Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или запущенности бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается руководителем управления экономики и финансов, а в его отсутствие - его заместителем, на основе мотивированного представления специалиста, ответственного за проведение ревизии (проверки). При отсутствии или запущенности бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки), составляется об этом акт.
Руководитель управления экономики и финансов, а в его отсутствие - его заместитель, в срок не позднее 5 рабочих дней извещает руководителя проверяемой организации о приостановлении ревизии (проверки) и направляет письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации или устранении выявленных нарушений либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
Ревизия (проверка) возобновляется после устранения причин ее приостановления в сроки, установленные руководителем управления экономики и финансов, а в его отсутствие - его заместителем.
2.2.5.Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного при ее назначении.
3.Административные процедуры
3.1.Организация планирования ревизий (проверок) и внеплановые ревизии (проверки).
3.1.1.Контрольные мероприятия подлежат планированию. Ревизии (проверки) проводятся в соответствии с разделом Плана деятельности отдела финансового контроля - "Ревизии (проверки)" (далее - План).
План составляется на календарный год и утверждается руководителем управления экономики и финансов администрации города в срок не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому.
3.1.2.План устанавливает обязательный для исполнения перечень ревизий (проверок) с указанием проверяемых организаций (объектов контроля), формы контрольного мероприятия, темы и сроков проведения ревизий (проверок), ответственного исполнителя.
3.1.3.План формируется на основе предложений Главы города Оленегорска с подведомственной территорией, руководителя управления экономики и финансов администрации города, руководителей структурных подразделений администрации города Оленегорска, а также мотивированных обращений и требований правоохранительных органов.
3.1.4.При планировании ревизий (проверок) учитывается:
- законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;
- степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);
- реальность сроков выполнения, определяемая с учетом всех возможных временных затрат;
- равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);
- наличие резерва времени для выполнения внеплановых ревизий (проверок) и осуществления финансового контроля другими методами (до 30 %).
3.1.5.Запрещается проведение повторных ревизий (проверок) за тот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверяемой организации (по вновь открывшимся обстоятельствам).
Периодичность ревизий получателей средств местного бюджета должна составлять не чаще одного раза в год и не реже одного раза в 3 года.
3.1.6.Отделом финансового контроля могут проводиться внеплановые ревизии (проверки).
Внеплановая ревизия (проверка) проводится по следующим основаниям:
- поручения Главы города Оленегорска с подведомственной территорией;
- мотивированные обращения руководителей структурных подразделений администрации города Оленегорска;
- мотивированные обращения (требования, постановления) правоохранительных органов;
- проведение встречной ревизии (проверки).
3.2.Подготовка и назначение ревизии (проверки).
3.2.1.В целях обеспечения качества, результативности и своевременности проведение каждого контрольного мероприятия подлежит подготовке.
При подготовке ревизии (проверки):
- осуществляется сбор информации об объекте контроля, необходимой для организации ревизии (проверки);
- определяется объем контрольного мероприятия;
- рассматривается общий подход к проведению контрольного мероприятия, распределяются обязанности между специалистами отдела;
- определяются сроки и этапы проведения ревизии (проверки), в том числе последовательность проверки направлений деятельности объекта контроля;
- составляется программа ревизии (проверки);
- информируется объект контроля о проведении ревизии (проверки).
В ходе подготовительного периода специалистами, уполномоченными на проведение ревизии (проверки), изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, акты предыдущих ревизий (проверок) и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии (проверке) организации.
3.2.2.Конкретные вопросы ревизии (проверки) определяются программой ревизии (проверки), которая составляется руководителем отдела и утверждается руководителем управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем) до начала контрольного мероприятия.
Программа ревизии (проверки) включает: тему контрольного мероприятия; наименование проверяемой организации; перечень основных вопросов, подлежащих изучению в ходе ревизии (проверки).
При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки), в программу ревизии (проверки) могут вноситься изменения и дополнения, утверждаемые руководителем управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем) на основании докладной записки руководителя отдела, излагающей причины необходимости внесения изменений.
3.2.3.Ревизия (проверка) назначается руководителем управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем).
Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом, в котором указывается наименование проверяемой организации, проверяемый период, вид контрольного мероприятия, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), Ф.И.О. и должности специалистов, уполномоченных проводить ревизию (проверку), Ф.И.О. и должность специалиста, ответственного за проведение ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки).
3.2.4.Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав специалистов, проводящих ревизию (проверку), определяются руководителем управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем) с учетом объема контрольных мероприятий, вытекающих из конкретных задач ревизии (проверки) и особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.
3.2.5.На основании приказа о назначении ревизии (проверки) оформляется удостоверение на проведение ревизии (проверки). В удостоверении на проведение ревизии (проверки) указывается: наименование органа, назначившего ревизию (проверку), наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), Ф.И.О. и должности специалистов, уполномоченных на проведение ревизии (проверки), срок проведения ревизии (проверки).
Удостоверение подписывается руководителем управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем) и заверяется печатью управления экономики и финансов.
В случае продления срока ревизии (проверки) в удостоверении делается отметка о продлении срока ревизии (проверки), которая заверяется подписью руководителя управления экономики и финансов (а в его отсутствие - его заместителем) и печатью управления экономики и финансов.
В случае приостановлении ревизии (проверки) в удостоверении делаются отметки о приостановлении и возобновлении проведения ревизии (проверки) с указанием нового срока ревизии (проверки). Указанные отметки заверяются подписью руководителя управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем) и печатью управления экономики и финансов.
3.3.Проведение ревизии (проверки).
3.3.1.Специалист, ответственный за проведение ревизии (проверки), должен:
- предъявить руководителю организации удостоверение на проведение ревизии (проверки);
- ознакомить его с программой ревизии (проверки);
- представить специалистов, уполномоченных проводить ревизию (проверку);
- решить организационно-технические вопросы проведения ревизии (проверки).
3.3.2.Руководитель проверяемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии (проверки) - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности и т.п.
3.3.3.Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы, специалист, ответственный за проведение ревизии (проверки), определяет объем, методы, формы и способы контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) и распределяет вопросы программы ревизии (проверки) между специалистами, проводящими ревизию (проверку).
3.3.4.Исходя из темы и основных вопросов, подлежащих ревизии (проверке), в ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по изучению:
- учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);
- полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
- фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, денежных средств, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
- постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности;
- состояния системы внутреннего контроля;
- принятых мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущих ревизий (проверок).
3.3.5.В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка.
Встречная проверка проводится путем сличения (сопоставления) записей, документов и данных, имеющихся в проверяемой организации, с соответствующими записями, документами и данными в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и т.п.
Встречная проверка назначается руководителем управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем) на основании служебной записки специалиста, ответственного за проведение ревизии (проверки), в порядке, установленном подразделом 3.2 настоящего регламента.
3.3.6.Проведение ревизии (проверки) подлежит документированию.
Рабочая документация - документы и иные материалы, подготавливаемые либо получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия (далее - материалы ревизии (проверки)), составляется при подготовке и проведении ревизии (проверки).
В материалах ревизии должно быть отражено обоснование всех существенных вопросов, по которым специалистам, проводящим ревизию (проверку), необходимо выразить свое профессиональное мнение.
Объем материалов ревизии (проверки) определяется специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки). Включение в материалы ревизии (проверки) каждого рассмотренного в ходе контрольного мероприятия документа не является обязательным.
Вместе с тем, материалы ревизии должны составляться с такой степенью полноты и подробности, которая необходима и достаточна для обеспечения понимания проведенного контрольного мероприятия (действия), а также выводов по его результатам.
При включении в материалы ревизии (проверки) документов и иных материалов, подготовленных проверяемой организацией, специалист, проводящий ревизию (проверку), должен убедиться в том, что такие документы и материалы подготовлены надлежащим образом.
Материалы ревизии (проверки) должны содержать:
- документы, отражающие подготовку контрольного мероприятия, включая программу ревизии (проверки);
- сведения о характере, сроках, объеме ревизии (проверки);
- документы о выполнении отдельных контрольных действий и процедур;
- копии первичной учетной документации, документов бухгалтерского (бюджетного) учета, отчетности, иных необходимых документов;
- письменные объяснения (заявления), полученные от должностных лиц и иных работников проверяемой организации;
- копии обращений, направленных другим органам финансового контроля, третьим лицам и полученные от них сведения;
- копии финансово-хозяйственных документов проверяемой организации, подтверждающие выявленные нарушения;
- материалы и акты встречной проверки;
- акт ревизии (проверки).
3.3.7.При проведении ревизии (проверки), встречной проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства, подтверждающие выводы, сделанные по результатам мероприятия.
К доказательствам относятся первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бюджетная статистическая и иная отчетность, результаты процедур контроля, проведенные в ходе контрольного мероприятия, письменные заявления (объяснения) должностных лиц ревизуемой (проверяемой) организации, а также документы и сведения, полученные из других достоверных источников.
Доказательства считаются достаточными, если для подтверждения выводов, сделанных по результатам контрольного мероприятия, не требуются дополнительные доказательства.
Доказательства считаются надлежащими, если они подтверждают выводы, сделанные по результатам контрольного мероприятия.
Доказательства считаются надежными, если они обеспечивают высокую степень уверенности в выводах, сделанных по результатам контрольного мероприятия.
3.3.8.Доказательства получаются в результате проверки средств системы внутреннего контроля проверяемой организации (проверка надлежащей организации и эффективности функционирования системы бюджетного (бухгалтерского) учета и системы внутреннего контроля) и проведения проверок по существу (проверка наличия нарушений, искажения отчетности).
3.3.9.Проверка по существу может проводиться путем выполнения инспектирования (изучения), запроса, подтверждения, пересчета, аналитических процедур, наблюдения.
В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансово-хозяйственных операций, совершенных организацией в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
3.3.10.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансово-хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансово-хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
3.3.11.Решение об использовании сплошного или выборочного способа по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает специалист, ответственный за проведение ревизии, исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансово-хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
В случае принятия решения о выборочном способе проверки объем выборки и ее состав определяются таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансово-хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
При проведении ревизии (проверки) контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций, проводятся сплошным способом.
3.3.12.Специалисты, проводящие ревизию (проверку), встречную проверку, вправе получать: необходимые письменные объяснения (заявления) от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации; справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе контрольных действий ревизии (проверки); копии документов, необходимых для проведения контрольных действий, а также подтверждающих выявленные в ходе ревизии (проверки) нарушения. Все предоставленные документы приобщаются к материалам ревизии.
Копии документов заверяются подписью руководителя или должностного лица, уполномоченного руководителем, а финансовые документы кроме того - подписью главного бухгалтера и печатью ревизуемой (проверяемой) организации.
В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.
3.3.13.В ходе ревизии (проверки) по решению специалиста, ответственного за проведение ревизии (проверки), могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).
Указанная справка составляется специалистом, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается со специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки), подписывается должностным лицом ревизуемой (проверяемой) организации, ответственным за соответствующий участок работы.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются письменные возражения указанного должностного лица.
Справка приобщается к материалам ревизии, а информация, изложенная в справке, учитывается при оформлении результатов ревизии (проверки).
3.3.14.В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки) нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемой организации.
3.4.Оформление результатов ревизии (проверки).
3.4.1.Результаты ревизии (проверки), в том числе встречной проверки, оформляются актом.
3.4.2.Акт встречной проверки прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
Промежуточный акт ревизии (проверки) составляется в порядке, установленном для оформления акта ревизии (проверки).
Промежуточный акт ревизии (проверки) подписывается специалистом, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки), а также руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), включаются в акт ревизии (проверки).
3.4.3.Акт должен иметь сквозную нумерацию страниц, в нем не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
3.4.4.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
- тему ревизии (проверки);
- дату и место составления акта ревизии (проверки);
- номер и дату удостоверения на проведение ревизии (проверки);
- основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на ее плановый или внеплановый характер;
- Ф.И.О. всех специалистов, проводивших ревизию (проверку);
- проверяемый период;
- срок проведения ревизии (проверки);
- сведения о ревизуемой (проверяемой) организации:
1.Полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код главного распорядителя, распорядителя и получателя средств местного бюджета (при наличии).
2.Ведомственную принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии).
3.Сведения об учредителях (участниках) (при наличии).
4.Имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности.
5.Перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства.
6.Фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период.
7.Кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ревизии (проверки).
8.Иные данные, необходимые, по мнению специалиста, ответственного за проведение ревизии (проверки), для полной характеристики ревизуемой (проверяемой) организации.
Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы (с указанием способа ее проведения) и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки) с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.
Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки).
3.4.5.Акт встречной проверки должен состоять из вводной и описательной частей, оформленных в соответствии с пунктом 3.4.4, заключительная часть в акте встречной проверки не составляется.
3.4.6.При оформлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
3.4.7.Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте, должны подтверждаться достаточными надлежащими, надежными доказательствами.
3.4.8.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе контрольного мероприятия, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное лицо или иное лицо, допустившее нарушение.
3.4.9.В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
3.4.10.Акт ревизии (проверки) составляется в двух экземплярах: один экземпляр для проверенной организации, один экземпляр для управления экономики и финансов.
Акт ревизии (проверки) может быть составлен в трех экземплярах, если ревизия (проверка) проводилась по мотивированному обращению (постановлению, требованию) правоохранительных органов.
3.4.11.Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки), руководителем и главным бухгалтером проверенной организации.
В случае если в ходе ревизии (проверки) специалистами, проводившими ревизию (проверку), не составлялись справки по отдельным вопросам программы ревизии (проверки), то они подписывают каждый экземпляр акта ревизии (проверки) вместе со специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки).
3.4.12.Акт встречной проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр для управления экономики и финансов, один экземпляр для проверенной организации.
Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается специалистом, проводившим встречную проверку, руководителем и главным бухгалтером организации, в которой проводилась встречная проверка.
3.4.13.Специалист, ответственный за проведение ревизии (проверки), встречной проверки в срок не позднее 3-х рабочих дней со дня составления акта ревизии (проверки), встречной проверки предоставляет его на ознакомление и согласование руководителю проверенной организации. Срок для ознакомления и подписания с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки не может превышать 4 рабочих дней со дня вручения ему акта.
При получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель организации или лицо, им уполномоченное, делает запись о его получении с указанием даты, подписи и ее расшифровки в экземпляре, который остается в управлении экономики и финансов.
3.4.14.В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки), в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки).
3.4.15.При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет специалисту, ответственному за проведение ревизии (проверки), свои письменные возражения.
Возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
3.4.16.Специалист, ответственный за проведение ревизии (проверки), в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает их обоснованность и дает по ним письменное заключение.
Указанное заключение утверждается руководителем управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителем). Один экземпляр заключения направляется руководителю проверенной организации почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается под расписку руководителю организации или лицу, им уполномоченному, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки).
3.5.Реализация результатов ревизии (проверки).
3.5.1.Материалы ревизии (проверки) в день подписания акта ревизии (проверки) руководителем и главным бухгалтером проверенной организации передаются специалистом, ответственным за проведение ревизии (проверки), руководителю управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителю) для рассмотрения и принятия решения о порядке реализации результатов ревизии (проверки).
При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки) материалы ревизии (проверки) передаются руководителю управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместителю) в день составления заключения по данным возражениям.
3.5.2.Руководитель управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместитель) в течение 10 рабочих дней определяет порядок реализации материалов ревизии (проверки).
Руководитель управления экономики и финансов (в его отсутствие - его заместитель) по результатам ревизии (проверки):
- направляет руководителю проверенной организации обязательное для исполнения предписание о ненадлежащем исполнении бюджета и устранении нарушений бюджетного законодательства, содержащее предложения о принятии мер по устранению выявленных нарушений, сроки принятия мер по устранению нарушений, срок извещения управления экономики и финансов об устранении нарушений;
- направляет руководителю проверенной организации обязательное для рассмотрения представление, содержащее предложения о принятии мер по недопущению в дальнейшем совершения нарушений, устранении недостатков, привлечении к ответственности виновных лиц, с указанием сроков рассмотрения представления и извещения управления экономики и финансов о принятых мерах;
- принимает к нарушителям бюджетного законодательства меры, предусмотренные ст. 282 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
- направляет информацию о результатах ревизии (проверки) соответствующему главному распорядителю средств местного бюджета, вышестоящей организации;
- направляет материалы ревизии (проверки) в правоохранительные и иные органы, осуществляющие контроль (надзор) в сфере выявленных нарушений, в случаях выявления фактов, позволяющих предполагать наличие в действиях должностных лиц проверенной организации признаков противоправного деяния.
При проведении ревизии (проверки) по мотивированному обращению (постановлению, требованию) правоохранительных органов копии материалов ревизии (проверки) направляются данным органам.
3.5.3.Руководитель проверенной организации, главный распорядитель средств местного бюджета, вышестоящая организация, учредитель проверенной организации вправе ознакомиться с материалами ревизии (проверки), находящимися в управлении экономики и финансов.
4.Порядок контроля за исполнением муниципальной функции
4.1.Исполнение муниципальной функции подлежит контролю со стороны руководителя управления экономики и финансов, которым определяются формы, методы и периодичность данного контроля.
Руководителем управления экономики и финансов обеспечивается систематическая отчетность специалистов отдела о результатах контрольной деятельности (исполнения муниципальной функции). Отчетность составляется на основе обобщения и анализа результатов проведенных ревизий (проверок).
4.2.Специалисты отдела несут персональную дисциплинарную ответственность за соблюдение сроков и порядка осуществления действий, а также иных положений настоящего регламента. Персональная ответственность специалистов определяется в их должностных инструкциях.
5.Порядок обжалования действий (бездействия) должностного лица, а также принимаемых им решений при исполнении муниципальной функции
5.1.Руководители проверяемых организаций вправе обжаловать действия специалистов, уполномоченных на проведение ревизий (проверок), в административном (внесудебном) и судебном порядке.
5.2.Руководители проверяемых организаций вправе обжаловать действия специалистов, уполномоченных на проведение ревизий (проверок), руководителю управления экономики и финансов, а в его отсутствие - его заместителю.
5.3.Руководители проверяемых организаций вправе обратиться с жалобой как письменно, так и устно. Срок рассмотрения обращения в письменной форме не должен превышать 30 календарных дней с момента его регистрации. Срок рассмотрения жалобы может быть продлен в случаях необходимости получения дополнительной информации (документов) для рассмотрения жалобы по существу, если такая информация (документы) отсутствуют; временного (более одного месяца) отсутствия на рабочем месте специалиста, на действия (бездействие), принятое решение которого подана жалоба, если для рассмотрения жалобы по существу необходимо его участие.
5.4.В письменном обращении должны быть указаны: полное наименование юридического лица; наименование должности, фамилия, имя, отчество специалиста, действия которого обжалуются; суть заявления или жалобы; решение, действие (бездействие), которые обжалуются; способ информирования о результатах рассмотрения обращения (жалобы); дата и подпись руководителя организации. Дополнительно в обращении могут быть указаны обстоятельства, на основании которых руководитель организации считает, что нарушены права и законные интересы, созданы препятствия к их реализации либо незаконно возложена какая-либо обязанность, а также иные сведения, которые считает необходимым сообщить.
5.5.По результатам рассмотрения жалобы руководителем управления экономики и финансов принимается решение об удовлетворении обращения (жалобы) либо об отказе в ее удовлетворении.
Письменный ответ, содержащий результаты рассмотрения обращения (жалобы), направляется руководителю организации.
5.6.Руководители проверенных организаций вправе обжаловать решения, принятые в ходе исполнения муниципальной функции, действия должностных лиц, исполняющих муниципальную функцию, в судебном порядке. Сроки и порядок подачи данных жалоб определяется законодательством Российской Федерации.