Закон Мурманской области от 28.12.1998 № 121-01-ЗМО
О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ
З А К О Н МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ (В редакции Законов Мурманской области от 22.04.99 г. N 144-01-ЗМО; от 29.11.99 г. N 170-01-ЗМО; от 04.05.2000 г. N 196-01-ЗМО) Принят Мурманской областной Думой 25 декабря 1998 года Настоящим Законом в соответствии со статьей 20 Закона РоссийскойФедерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", вредакции Федерального закона от 31 июля 1998 года N 150-ФЗ,устанавливается и вводится налог на операции по продаже за наличныйрасчет товаров (работ, услуг) (далее - налог с продаж) на всейтерритории Мурманской области. Статья 1. Плательщики налога с продаж 1. Плательщиками налога с продаж (далее - налогоплательщики)признаются осуществляющие свою деятельность на территории Мурманскойобласти: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, их филиалы, представительства и иныеобособленные подразделения; б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные всоответствии с законодательством иностранных государств, международныеорганизации, их филиалы и представительства, созданные на территорииРоссийской Федерации; в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица, самостоятельнореализующие товары (работы, услуги). 2. При реализации товаров (работ, услуг) филиалами,представительствами без образования юридического лица, не имеющимисамостоятельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского)счета, налогоплательщиками в бюджет являются головные предприятия поместу нахождения указанных обособленных подразделений. Статья 2. Налоговая база 1. Объектом налогообложения по налогу с продаж признаетсястоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом заналичный расчет с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов(для подакцизных товаров), а именно: стоимость подакцизных товаров,мебели импортного производства (включая страны СНГ), радиотехники,одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей, мехов, ювелирныхизделий, видеопродукции и компакт-дисков; услуг туристических фирм,связанных с поездками за пределы Российской Федерации (за исключениемстран СНГ), услуг по рекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочныхгостиниц, услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого ибизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонахкласса "люкс" и "СВ", а также других товаров (работ, услуг), крометоваров (работ, услуг), указанных в статье 3 настоящего Закона. (Вредакции Закона Мурманской области от 07.06.99 г. N 151-01-ЗМО) 2. К продаже за наличный расчет приравнивается продажа товаров(работ, услуг) с проведением расчетов посредством кредитных и иныхплатежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям сосчетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров(выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары(работы, услуги). 3. Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет реализациитоваров (работ, услуг), перечисленных в статье 3 настоящего Закона, вслучае отсутствия раздельного учета реализации товаров (работ, услуг)налогоплательщики уплачивают налог с продаж с общей суммы реализациитоваров (работ, услуг). Статья 3. Налоговые льготы Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: а) хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масларастительного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, продуктовдетского и диабетического питания; б) детской одежды и обуви; в) лекарств, протезно-ортопедических изделий; г) жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населениюгосударственных или муниципальных жилых помещений, а также попредоставлению жилья в общежитиях; д) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки,лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады,зоопарки) при проведении театрально-зрелищных,культурнопросветительских мероприятий, в том числе стоимость входныхбилетов и абонементов, а также услуг в сфере физкультуры и спорта,оказываемых государственными, муниципальными учреждениями испортивными сооружениями при проведении учебно-тренировочных иоздоровительных занятий, спортивно-массовых мероприятий, в том числестоимость входных билетов и абонементов; (В редакции Закона Мурманскойобласти от 29.11.99 г. N 170-01-ЗМО) е) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, ценных бумаг; ж) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу забольными и престарелыми; з) услуг по перевозкам пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также поперевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,железнодорожным и автомобильным транспортом и услуг по перевозкампассажиров в междугороднем сообщении автомобильным транспортом; (Вредакции Закона Мурманской области от 22.04.99 г. N 144-01-ЗМО) и) услуг, предоставляемых кредитными организациями,страховщиками, негосударственными пенсионными фондами,профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамкахих деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг,предоставляемых коллегией адвокатов; к) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,проведения обрядов и церемоний религиозными организациями; л) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственнойвласти и органами местного самоуправления, за которые взимаютсясоответствующие виды пошлин и сборов; м) товаров (работ, услуг), связанных с учебным,учебно-производственным, научным или воспитательным процессом ипроизводимых образовательными учреждениями, получившими лицензии вустановленном порядке в том числе услуг общественного питания,оказываемых в пунктах общественного питания общеобразовательныхучреждений, учреждений начального, среднего и высшегопрофессионального образования независимо от их организационно-правовыхформ; (В редакции Закона Мурманской области от 29.11.99 г. N170-01-ЗМО) н) путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для детей и инвалидов; (Вредакции Закона Мурманской области от 29.11.99 г. N 170-01-ЗМО) о) платных медицинских услуг, оказываемых медицинскимиорганизациями и учреждениями, получившими лицензию в установленномпорядке; п) продукции средств массовой информации, книжной продукции,связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционной,издательской и полиграфической деятельности по производству книжнойпродукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной ижурнальной продукции. Указанные льготы не распространяются напродукцию средств массовой информации рекламного и эротическогохарактера и издания рекламного и эротического характера; (Дополнен -Закон Мурманской области от 29.11.99 г. N 170-01-ЗМО) р) товаров (работ, услуг), производимых: региональными и территориальными организациями общероссийскихобщественных организаций инвалидов (среди членов которых инвалиды и ихзаконные представители (один из родителей, усыновителей, опекун,попечитель) составляют не менее 80 процентов от общего числа членов,состоящих на учете в указанных организациях); организациями (если от общей численности работников инвалидысоставляют не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - неменее 25 процентов), уставный капитал которых полностью состоит извкладов указанных общественных организаций; организациями, единственным собственником которых являютсяуказанные общественные организации. Льгота, предусмотренная настоящим пунктом, не распространяется натовары (работы, услуги), полученные от производства и реализацииподакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, атакже иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемымПравительством Российской Федерации по представлению общероссийскихобщественных организаций инвалидов. Численностью работающих является средняя численность работников,рассчитанная в соответствии с действующей Инструкцией по заполнениюорганизациями сведений о численности работников и использованиирабочего времени в формах федерального государственногостатистического наблюдения, утвержденной Государственным комитетомРоссийской Федерации по статистике. (Пункт в редакции Закона Мурманской областиот 17.03.2000 г. N 183-01-ЗМО) Статья 4. Ставки налога Ставка налога с продаж устанавливается для подакцизных товаров вразмере 5 процентов, для всех остальных товаров (работ, услуг) - вразмере 4 процентов. Статья 5. Порядок исчисления, уплаты налога с продаж и зачисления в бюджет 1. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщикивключают сумму налога с продаж в цену товара (работ, услуг),предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ,услуг). 2. Указанная сумма определяется как соответствующая налоговойставке процентная доля цены товара (работ, услуг) без учета налога спродаж. 3. Сумма налога с продаж определяется налогоплательщикамисамостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности всоответствии с настоящим Законом. 4. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам поместу своего нахождения декларации по форме согласно приложению кнастоящему Закону в срок не позднее 20 числа месяца, следующего заотчетным. (В редакции Законов Мурманской области от 07.06.99 г. N151-01-ЗМО; от 04.05.2000 г. N 196-01-ЗМО) 5. Налог с продаж уплачивается ежемесячно, исходя из фактическихоборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарныймесяц, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. 6. Суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в областнойбюджет и местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов инаправляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения. Статья 6. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов Ответственность за правильность исчисления и своевременностьуплаты налога с продаж возлагается на налогоплательщиков и ихдолжностных лиц в соответствии с действующим законодательством. Контроль за внесением налога с продаж в бюджет осуществляетсяналоговыми органами в соответствии с их компетенцией. Статья 7. Заключительные положения В соответствии со статьей 2 Федерального закона "О внесенииизменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Обосновах налоговой системы в Российской Федерации" от 31 июля 1998 годаN 150-ФЗ и в связи с введением налога с продаж на территорииМурманской области не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г"пункта 1 статьи 20, а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м","н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в РоссийскойФедерации", и признаются утратившими силу нормативные правовые актыМурманской области и органов местного самоуправления Мурманскойобласти, которыми были введены указанные налоги и сборы. Рекомендовать органам местного самоуправления Мурманской областипринять решения об отмене нормативных правовых актов, которыми ранеебыли установлены перечисленные в части первой настоящей статьи местныеналоги и сборы. Считать утратившим силу с 01 января 1999 года решение малогоСовета Мурманского областного Совета народных депутатов "О порядкеисчисления и уплаты в бюджет сбора на нужды образовательныхучреждений" от 24 августа 1993 года N 144. Настоящий Закон вступает в силу с 01 января 1999 года. Губернатор Мурманской области Ю.А.ЕВДОКИМОВ 28 декабря 1998 г. N 121-01-ЗМО г. Мурманск ----------- Приложение к Закону Мурманской области "О налоге с продаж" Принятого областной Думой от 25.12.98 (В редакции Закона Мурманской области от 04.05.2000 г. N 196-01-ЗМО) В_________МНС РФ по __________________________________ Наименование налогоплательщика _______________________ -----------------------+ --------------------+ ИНН ¦ ¦ КПП ¦ ¦ ------------------------ --------------------- Фамилия ответственного лица (исполнителя)____________ Тел.__________ Декларация по налогу с продаж, совершенных за _____200_г.-----+------------+-------------------+-----------+----------------------+¦Nп/ ¦Вид товара ¦Стоимость ¦Ставка ¦Сумма налога с ¦¦п ¦(работ, ¦реализованных ¦налога с ¦продаж ¦¦ ¦услуг) ¦товаров (работ, ¦продаж (в ¦(гр.3*гр.4)/(100% ¦¦ ¦ ¦услуг) с налогом с ¦процентах) ¦+гр.4), руб. ¦¦ ¦ ¦продаж, руб. ¦ ¦ ¦+----+------------+-------------------+-----------+----------------------+¦1 ¦подакцизные ¦ ¦5 ¦ ¦+----+------------+-------------------+-----------+----------------------+¦2 ¦остальные ¦ ¦4 ¦ ¦+----+------------+-------------------+-----------+----------------------+¦Итого ¦ ¦ ¦------------------- -----------------------------+-----------------------------+-------------------------------------+¦ N ¦ Пункт статьи 3 Закона, в ¦ Стоимость реализованных ¦¦ п/п¦ соответствии с которым ¦ товаров (работ, услуг) ¦¦ ¦предоставлена льгота ¦ наличный (приравненный к ¦¦ ¦ ¦ нему) расчет без надо с ¦¦ ¦ ¦ продаж, руб. ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦ 3 ¦ а ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦ 4 ¦ б ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦ 5 ¦ в ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦6 ¦г ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦7 ¦д ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦8 ¦е ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦9 ¦ж ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦10 ¦з ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦11 ¦и ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦12 ¦к ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦13 ¦л ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦14 ¦м ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦15 ¦н ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦16 ¦о ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦17 ¦п ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦18 ¦р ¦ ¦ ¦+----+-----+-----------------------+-------------------------------------+¦ИТОГО ¦ ¦-----------------------------------+-------------------------------------- "___"__________ 200__г. (дата высылки декларации) Руководитель Главный бухгалтер (подпись) Отметки и замечания инспектора (подпись) В результате камеральной проверки внесены следующие исправления:________________________ "___"____________________ 200__г. Справка инспектора по учету По настоящей декларации в лицевом счете плательщика начислено: ________________________________________________________ "___"___________________ 200__ г. (дата проверки)