Постановление Администрации сельского поселения Тулома от 07.11.2019 № 50
Об утверждении Порядка признания и списания невостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности сельского поселения Тулома Кольского района
Администрациясельского поселения Тулома
Кольскогорайона Мурманской области
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 07.11.2019 № 50
с.Тулома
Об утверждении Порядка признания исписания невостребованной
кредиторской и необоснованнойдебиторской задолженности
сельского поселения Тулома Кольскогорайона
В соответствии с Федеральным законом от6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете",Бюджетным кодексом Российской Федерации, приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010г. № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерскогоучета для органов государственной власти (государственных органов), органовместного самоуправления, органов управления государственными внебюджетнымифондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных)учреждений и Инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями),администрация сельского поселения Тулома Кольского района постановляет :
1. Утвердить прилагаемыйПорядок признания и списания невостребованной кредиторской и необоснованнойдебиторской задолженности администрации сельского поселения Тулома Кольского.
2. Настоящее постановление подлежитобнародованию (опубликованию) и вступает в силу со дня его подписания.
3. Контроль за исполнением настоящегопостановления оставляю за собой.
Главасельского поселения Тулома
Кольскогорайона М.М. Сентищев
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
сельского поселения Тулома
Кольского района
от 07.11.2019 № 50
Порядок
признания и списания невостребованной кредиторской инеобоснованной дебиторской задолженности сельского поселения Тулома
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Федеральнымзаконом "О бухгалтерском учете" от 06.12 2011 № 402-ФЗ, Бюджетнымкодексом Российской Федерации, Гражданским кодексом РоссийскойФедерации, приказомМинфина РФ от 01.12.2010 №157н "Об утверждении Единого плана счетовбухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов),органов местного самоуправления, органов управления государственнымивнебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных(муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (с изменениямии дополнениями).
Данный Порядок определяет учет дебиторской и кредиторскойзадолженности, списаниеневостребованной кредиторской и необоснованной дебиторской задолженности сельскогопоселения Тулома и осуществляет контроль за состоянием показателей дебиторскойи кредиторской задолженности, направленный на недопущение возникновенияпросроченной и необоснованной, безнадежной дебиторской и кредиторскойзадолженности.
1.2. В данном Порядке используются следующие понятия иопределения:
- кредиторская задолженность - задолженностьучреждения перед поставщиками (подрядчиками, исполнителями) за поставленныетовары (выполненные работы, оказанные услуги), задолженность по обязательнымплатежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и внебюджетные фонды,а также задолженность перед физическими лицами по выплате заработной платыи иным выплатам, установленным действующим законодательством.
- текущая кредиторская задолженность - задолженность,возникающая в соответствии с исполнением обязательств по договорам в рамкахтрудового, гражданского, административного, налогового законодательства, впределах лимитов бюджетных обязательств;
- просроченная кредиторская задолженность - этозадолженность, которая не погашена в сроки, установленные договорами,контрактами, в пределах лимитов бюджетных обязательств;
- невостребованная кредиторская задолженность - этозадолженность, которая подлежит списанию и признается задолженностью в связи сликвидацией кредитора и вследствие прекращения обязательств связанных сосмертью должника, в пределах лимитов бюджетных обязательств;
- необоснованная кредиторская задолженность - этозадолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов с поставщиками, подрядчиками;задолженность, по которой истек срок исковой давности; задолженность, возникшая врезультате принятия учреждением обязательств сверх утвержденных лимитовбюджетных обязательств на текущий финансовый год;
- дебиторская задолженность - предварительная оплата затовары, работы, услуги, в пределах лимитов бюджетных обязательств;
- просроченная дебиторская задолженность - этозадолженность, которая не погашена в установленный срок, в пределах лимитовбюджетных обязательств;
- необоснованная дебиторская задолженность - этозадолженность, которая не подтверждена актами сверок взаиморасчетов споставщиками, подрядчиками, в пределах лимитов бюджетных обязательств.
2. Критерииотнесения кредиторской задолженности к невостребованной для целейбухгалтерского учета
2.1.Кредиторская задолженность, числящаяся в учете учреждения в пределахдействующих сроков оплаты, выставленных кредитором счетов, считаетсяестественной. Кредиторская задолженность в сумме не предъявленных кредиторомтребований в течение срока исковой давности, в том числе задолженность, неподтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разрядзадолженности, невостребованной кредитором, или нереальной.
2.2. Основаниядля признания кредиторской задолженности невостребованной:
- истечениесрока исковой давности – 3 года (ст. 196 ГК РФ);
- прекращение обязательства вследствиеневозможности его исполнения, если она вызвананаступившим после возникновения обязательства обстоятельством, за которое ниодна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ);
- прекращение обязательства на основанииакта органа местного самоуправления, еслиисполнение обязательства становится невозможным полностью или частично(ст. 417 ГК РФ);
- ликвидация юридического лица (ст. 419ГК РФ).
Сведения о государственной регистрацииюридических лиц и о дате внесения записи о прекращении их деятельностипроверяются по ИНН, ОГРН либо по наименованию на сайте egrul.nalog.ru.
3. Мониторинг дебиторской и кредиторской задолженности.Оперативная отчетность
3.1. В целях обеспечения текущего контроля за состояниемпоказателей дебиторской и кредиторской задолженности сельское поселениесамостоятельно осуществляет оперативный мониторинг дебиторской и кредиторскойзадолженности.
3.2. Оперативный мониторинг просроченной и необоснованнойдебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществлять на основанииежемесячных сведений на первое число месяца, следующего за отчетным месяцем.Сведения о просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторскойзадолженности должны содержать сумму, дату возникновения, код бюджетнойклассификации, указаниеконтрагента и объяснение причин увеличения просроченной и необоснованнойдебиторской и кредиторской задолженности.
3.3 Работаинвентаризационной комиссии по выявлению кредиторской задолженности,невостребованной кредиторами:
- анализ договоров, контрактов,заключенных с контрагентами, на предмет определения срока исполненияобязательства;
- анализ первичной документации: товарныенакладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), и др.;
- анализ документации (акты сверкирасчетов, гарантийные письма и т.п.), отражающей факты признания либо непризнанияучреждением задолженности перед контрагентом, что влечет прерывание срокаисковой давности;
- расчет срока исковой давности;
- анализ соответствующих актовгосударственных органов, исполнительных листов и т.д.;
- иные действия по выявлению кредиторскойзадолженности, невостребованной кредиторами.
В состав инвентаризационной комиссииобязательно включается юрисконсульт.
3.4. Оперативный мониторинг текущей дебиторской и кредиторскойзадолженности необходимо осуществлять на основании ежемесячных сведений напервое число месяца, следующего за отчетным месяцем. Сведения о дебиторской икредиторской задолженности формируются до 20-го числа месяца, следующего заотчетным кварталом, совместно с бухгалтерской отчетностью по форме 0503169 (пояснительнаязаписка, на основаниичего она возникла) и должны содержать сумму, код бюджетной классификации, датувозникновения, указание контрагента, объяснение причин увеличения дебиторской икредиторской задолженности.
3.5. Результаты проводимого оперативного мониторинга просроченнойи необоснованной дебиторской и кредиторской задолженности используются в целях:
а) выявления отклонений дебиторской и кредиторской задолженностина текущую отчетную дату от задолженности на предыдущую отчетную дату;
б) выявления причин образования просроченной и необоснованнойдебиторской и кредиторской задолженности;
в) своевременного принятия мер, направленных на устранение инедопущение просроченной и необоснованной дебиторской и кредиторскойзадолженности.
3.6. Ежегодно, до сдачи годовой отчетности необходимо проводитьинвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. При проведенииинвентаризации расчетов инвентаризационная комиссия путем документальнойпроверки должна установить правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторскойзадолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, покоторым истекли сроки исковой давности.
4. Списание невостребованной кредиторской задолженности
4.1. По результатам инвентаризации определяется объемневостребованной или неподтвержденной кредиторской задолженности.
4.2. Основанием для принятия решения инвентаризационной комиссииучреждения о списании невостребованной кредиторской задолженности с балансовогоучета являются следующие документы:
- Инвентаризационнаяопись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами(ф.0504089);
- Акто результатах инвентаризации (ф.0504835);
- Письменное обоснование для списания задолженности;
- Распоряжение администрации сельского поселения на списаниеневостребованной кредиторской задолженности (Приложение 1);
- Бухгалтерскаясправка ф. 0504833 согласно приказу Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.
- Выписка с ЕГРЮЛ, содержащая сведения опрекращении деятельности в связи с ликвидацией юридического лица или об исключениеюридического лица из единого государственного реестра юридических лиц порешению регистрирующего органа.
4.3. К инвентаризационной описирасчетов прилагаются документы, подтверждающие возникновение кредиторскойзадолженности, например:
- договоры, вкоторых указаны сроки погашения обязательств учреждением;
- товарныенакладные;
- актывыполненных работ (оказанных услуг);
- актыинвентаризации задолженности на конец отчетного (налогового) периода;
- акты сверкирасчетов, гарантийные письма, почтовые уведомления;
4.4. Невостребованнаякредиторская задолженность принимается к забалансовому учету по счету 20 "Задолженность,не востребованная кредиторами" для наблюдения в течение срока исковойдавности (три года) в сумме задолженности, списанной с балансового учета.
В случае наличия документов, подтверждающих на момент проведенияинвентаризации, истечение срока исковой давности, ликвидацию (исключение изЕГРЮЛ), смерть кредитора, а также при отсутствии требований со стороныправопреемников (наследников) по списываемой с баланса задолженности отражениена забалансовом счете не производится.
5. Списание просроченной или невостребованной дебиторскойзадолженности
5.1. По результатам инвентаризации определяется объем просроченнойили невостребованной дебиторской задолженности, которая признается таковой последующим основаниям:
- по истечении срока исковой давности;
- вследствие прекращения обязательства актом государственногооргана;
- вследствие прекращения обязательства, связанного со смертью должника;
- вследствие прекращения обязательства, в связи с ликвидациейдолжника.
5.2. Основанием для списания просроченной или невостребованнойдебиторской задолженности является распоряжение администрации сельскогопоселения, согласованное с должностным лицом, ведущим вопросыфинансово-экономической деятельности, после рассмотрения документов,подтверждающих факт безнадежности задолженности и невозможности ее погашения.
Документами, подтверждающими факт безнадежности задолженности иневозможности ее погашения, являются следующие документы:
- документы, подтверждающие поставку товара, выполнениеработ, предоставлениеуслуг (акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры);
- платежныедокументы,подтверждающие дату оплаты аванса;
- акты проведенной инвентаризации;
- документы, подтверждающие нереальность взыскания долга, если долг списываетсядо истечения срока исковой давности;
- выписка из ЕГРЮЛ с расшифровкой о том, что организация-должникликвидирована;
- акт судебного пристава-исполнителя о невозможности взысканиядолга с организации-должника, постановление об окончании исполнительногопроизводства и возвращении взыскателю исполнительного документа;
- документы сельского поселения по расследованию причинобразования задолженности.
5.3. Учет задолженности неплатежеспособных дебиторов с моментапринятия комиссией по поступлению и выбытию активов решения о ее списании сбалансового учета производить на забалансовом счете 04 "Сомнительнаязадолженность". Учет указанной задолженности осуществляется в течение срокавозможного возобновления согласно законодательству РоссийскойФедерации процедурывзыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественногоположения должников, либо до поступления в указанный срок в погашениезадолженности неплатежеспособных дебиторов денежных средств, до исполнения (прекращения)задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации,способом.
6. Учеткредиторской задолженности , невостребованной кредиторами, назабалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами"
6.1. З абалансовый счет20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" предназначен дляучета сумм непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условийдоговора, контракта, в том числе сумм кредиторской задолженности, неподтвержденных по результатам инвентаризации кредитором.
Задолженностьпринимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковойдавности в сумме задолженности, списанной с балансового учета.
Списание сзабалансового учета осуществляется на основании распоряжения администрации сельскогопоселения Тулома.
Аналитическийучет по счету организуется в разрезе видов выплат (поступлений), по которым набалансе учреждения учитывалась задолженность учреждения по кредиторам, суказанием его полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых дляопределения кредитора и задолженности в целях регистрации принятого денежногообязательства (требования кредитора) и его оплаты.
Учет позабалансовому счету 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами"ведется без применения метода двойной записи.
В случаерегистрации учреждением денежного обязательства по требованию, предъявленномукредитором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации,задолженность учреждения, невостребованная кредитором, подлежит списанию сзабалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовыхсчетах учета обязательств.
6.2. Перед списанием задолженности сзабалансового учета проводится инвентаризация впорядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.
6.3. Порезультатам работы инвентаризационная комиссия оформляет Решение о списаниикредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, с забалансового учета(Приложение 2).
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
к Порядку признания и списания
невостребованной кредиторской
и необоснованной дебиторской
задолженности сельского поселения Тулома
Администрация сельского поселенияТулома
Кольского района Мурманской области
РАСПОРЯЖЕНИЕ
от №
с.Тулома
О списании кредиторской задолженности,
невостребованной кредиторами
На основании ______________________________________________ в связи с
(например, акта о результатах инвентаризации)
отсутствиемтребований кредиторов распоряжаюсь:
списатькредиторскую задолженность, невостребованную кредиторами:
всумме __________________________________________________________
сбалансового счета учета по контрагенту
_________________________________________________________________
(ИНН, КПП, наименование)
одновременноотразить кредиторскую задолженность на забалансовом счете.
Ответственность за исполнение настоящего распоряжения возлагается на ведущего специалиста(финансиста)
_________________________________________________________________.
Главасельского поселения Тулома
Кольскогорайона _________/_________________________
(подпись) (Ф.И.О
)
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
к Порядку признания и списания
невостребованной кредиторской
и необоснованной дебиторской
задолженности сельского поселения Тулома
РЕШЕНИЕ
_________________ № _________
дата
о списаниикредиторской задолженности, невостребованной кредиторами,
с забалансовогоучета
Комиссия в составе:
(Ф.И.О.,должность), председателькомиссии
(Ф.И.О.,должность), член комиссии
(Ф.И.О.,должность), член комиссии,
назначеннаяраспоряжением администрации от _____________20__г. №_______,
наосновании проведенной инвентаризации задолженности, отраженной на забалансовомсчете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" по состояниюна __________20___г. решила:
1. Кредиторскуюзадолженность, невостребованную кредиторами, на сумму____________руб.____коп. вт.ч. по контрагентам:
- _____________________________на сумму ___________руб.____коп.
( Полное наименование контрагента)
- ______________________________на сумму ___________руб.____коп.
(Полное наименование контрагента)
- ______________________________на сумму ___________руб.____коп.
(Полное наименование контрагента)
оставить назабалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами"для наблюдения в течение срока исковой давности в соответствии с п. 371 ПриказаМинфина от 01.12.2010г. № 157н.
Приложение(копии документов, подтверждающих возникновение задолженности на__________л.,).
2. Кредиторскуюзадолженность, невостребованную кредиторами, на сумму____________руб.____коп. вт.ч. по контрагентам:
- ______________________________на сумму ___________руб.____коп.
(Полноенаименование контрагента)
- ______________________________на сумму ___________руб.____коп.
(Полноенаименование контрагента)
списать с забалансового счета 20 "Задолженность,невостребованная кредиторами "в связи с истечением срока исковой давностив соответствии с п. 371 Приказа Минфина от 01.12.2010 № 157н.
Приложение(копии документов, подтверждающих возникновение задолженности на __________л.,расчет срока наблюдения на ___л.).
3. Кредиторскуюзадолженность на сумму____________руб.____коп. в т.ч. поконтрагенту_________________________ на сумму ________руб.____коп.
(Полное наименование контрагента)
списать с забалансового счета 20 "Задолженность,невостребованная кредиторами" в связи с поступлением требования кредитора.Указанную задолженность восстановить в балансе (на соответствующиханалитических балансовых счетах учета обязательств) в соответствии с абз.4 п.371 Приказа Минфина от 01.12.2010г. № 157н.
Приложение(копии документов, подтверждающих возникновение задолженности на __________л.,поступление средств в погашение задолженности на_________л.).
4. Управлениюбухгалтерского учета сделать в _________ 20___г.
месяц
соответствующиебухгалтерские записи.
Подписи:
председатель комиссии ________________________________
подпись расшифровка
члены комиссии:
________________________________
подпись расшифровка