Закон Мурманской области от 08.01.2000 № 175-01-ЗМО
ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ В МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ
З А К О Н МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ Утратил силу - Закон Мурманской области от 11.05.2005 г. N 626-01-ЗМО ОБ ИНВЕСТИЦИОННОМ НАЛОГОВОМ КРЕДИТЕ В МУРМАНСКОЙ ОБЛАСТИ Принят Мурманской областной Думой 28 декабря 1999 года Настоящий Закон в соответствии c частью первой Налогового кодексаРоссийской Федерации и Гражданским кодексом Российской Федерацииустанавливает для организаций условия и порядок предоставленияинвестиционного налогового кредита за счет налоговых платежей,зачисляемых в областной бюджет. Статья 1. Общие положения 1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такоеизменение срока уплаты налога, при котором организации в порядке и наусловиях, установленных настоящим Законом, предоставляется возможностьв течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать своиналоговые платежи в областной бюджет с последующей поэтапной уплатойсуммы кредита и начисленных процентов. 2. Инвестиционный налоговый кредит имеет целевое назначение. Егопредоставление является способом приоритетной концентрации финансовыхресурсов организации для решения ею конкретных задач, связанных сэкономическим, производственным, социальным и научно-техническимразвитием самой организации, муниципального образования, на территориикоторого она находится, либо Мурманской области. 3. Право на получение инвестиционного налогового кредита имеюторганизации, независимо от их организационно-правовой формы и формысобственности, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков иосуществляющие свою хозяйственную деятельность на территорииМурманской области. Преимущественным правом на получение инвестиционного налоговогокредита пользуются организации, реализующие инвестиционные проекты,включенные в государственную инвестиционную программу Мурманскойобласти. 4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по налогу наприбыль или налогу на имущество организации в части, подлежащейзачислению в областной бюджет. 5. Право на пользование инвестиционным налоговым кредитомвозникает у организации после подписания договора о предоставленииинвестиционного налогового кредита. 6. Наличие у организации одного или нескольких договоров обинвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием длязаключения с этой организацией другого договора об инвестиционномналоговом кредите по иным основаниям. 7. В законе об областном бюджете на очередной год устанавливаетсяпредельный размер средств, направляемых на предоставлениеинвестиционного налогового кредита. Предельный размер указанных средств не может быть меньшесуммарного объема инвестиционного налогового кредита, переходящего наочередной бюджетный год, по договорам о предоставлении инвестиционногоналогового кредита, заключенным в предыдущие годы. 8. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организациям,не имеющим просроченной задолженности перед бюджетами всех уровней поналогам и сборам, а также штрафным санкциям и пеням, либо получившим вустановленном порядке право на реструктуризацию указаннойзадолженности. 9. Инвестиционный налоговый кредит оформляется при условиипредоставления организацией обеспечения своих обязательств по возвратууказанного кредита и иных причитающихся сумм по договору обинвестиционном налоговом кредите. 10. Органом, в компетенцию которого входит принятие решения опредоставлении организации инвестиционного налогового кредита за счетналоговых платежей в областной бюджет, является департамент финансовМурманской области. 11. За пользование инвестиционным налоговым кредитом сорганизации взимается плата. Величина платы устанавливается статьей 4настоящего Закона. 12. Возврат инвестиционного налогового кредита, а также иныеплатежи организации по договору об инвестиционном налоговом кредитеприравниваются к платежам в бюджет. Статья 2. Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита 1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставленорганизации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога,при наличии хотя бы одного из следующих оснований: а) проведение этой организацией научно-исследовательских илиопытно-конструкторских работ либо технического перевооружениясобственного производства, в том числе направленного на созданиерабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязненияпромышленными отходами; б) осуществление этой организацией внедренческой илиинновационной деятельности, в том числе создание новых илисовершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырьяили материалов; в) выполнение этой организацией особо важного заказа посоциально-экономическому развитию Мурманской области (соответствующегомуниципального образования) или предоставление ею особо важных услугнаселению. 2. Инвестиционный налоговый кредит по налогу на имущество можетбыть предоставлен также: а) на создание новых высокоэффективных производств, в том числена действующих либо вновь открываемых дочерних предприятиях; б) на строительство и реконструкцию ведомственных объектовжилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. 3. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется: а) по основаниям, указанным в подпункте "а" пункта 1 настоящейстатьи, - на сумму кредита, составляющую: при получении инвестиционного налогового кредита по налогу наприбыль - 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованнойорганизацией оборудования, используемого исключительно дляперечисленных в указанном подпункте целей; при получении инвестиционного налогового кредита по налогу наимущество - до 100 процентов стоимости приобретенного заинтересованнойорганизацией оборудования, используемого исключительно дляперечисленных в указанном подпункте целей; б) по остальным основаниям, указанным в настоящей статье, - на суммы инвестиционного налогового кредита, определяемые посоглашению между департаментом финансов Мурманской области изаинтересованной организацией. Статья 3. Порядок и сроки предоставления инвестиционного налогового кредита 1. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредитапринимается департаментом финансов Мурманской области. 2. Для рассмотрения вопроса о предоставлении инвестиционногоналогового кредита организация представляет в департамент финансовМурманской области следующие документы: а) заявление с просьбой о предоставлении инвестиционногоналогового кредита, в котором указываются конкретное назначениекредита, сумма кредита, вид налога, по которому предоставляетсякредит, и сроки пользования им; б) график погашения инвестиционного налогового кредита ипроцентов за пользование им; в) документальное подтверждение организацией оснований дляполучения инвестиционного налогового кредита (бизнес-план реализациисоответствующего инвестиционного проекта, согласованный с комитетом поэкономической политике Администрации Мурманской области и органаминадзора, содержащий сроки реализации инвестиционного проекта,производственный и финансовый планы его реализации, расчет потребностив заемных ресурсах, оценку экономической и бюджетной эффективностиинвестиционного проекта, договор на выполнение работ, оказание услуг,заключенный с уполномоченными органами Администрации Мурманскойобласти или органами местного самоуправления, и другие документы); г) справки налоговых органов и государственных внебюджетныхфондов о состоянии расчетов организации с бюджетами всех уровней иданными фондами; д) документы об имуществе, предлагаемом в залог, либопоручительство. При необходимости департамент финансов Мурманской области можетзатребовать у организации дополнительные документы. 3. Обязательным условием предоставления инвестиционногоналогового кредита является проведение предварительной проверкифинансового состояния организации-получателя кредита департаментомфинансов Мурманской области либо по его поручению иным уполномоченныморганом. 4. Департамент финансов Мурманской области в течение одногомесяца со дня получения заявления организации решает вопрос опредоставлении инвестиционного налогового кредита либо в этот же срокнаправляет заявителю обоснованный отказ. 5. Срок предоставления инвестиционного налогового кредита можетсоставлять от одного года до пяти лет. Конкретные сроки началапогашения инвестиционного налогового кредита определяются в договоре опредоставлении инвестиционного налогового кредита. 6. Срок начала пользования инвестиционным налоговым кредитомопределяется после даты подписания договора об инвестиционномналоговом кредите при наступлении первого срока платежа по налогу. Статья 4. Плата за пользование инвестиционным налоговым кредитом 1. Плата за пользование инвестиционным налоговым кредитоморганизациям устанавливается: а) в размере одной второй ставки рефинансирования Центральногобанка Российской Федерации при получении инвестиционного налоговогокредита по налогу на прибыль; б) в размере одной четвертой ставки рефинансирования Центральногобанка Российской Федерации при получении инвестиционного налоговогокредита по налогу на имущество; в) в размере одной десятой ставки рефинансирования Центральногобанка Российской Федерации при получении инвестиционного налоговогокредита по налогу на имущество, если инвестиционный налоговый кредитпредоставляется для создания новых производств (в том числе в видедочерних предприятий) или перевооружения действующих предприятий: с целью обеспечения занятости на них инвалидов; сельского хозяйства (кроме сельскохозяйственных предприятийиндустриального типа); по производству продукции традиционных народных промыслов; по изготовлению продуктов детского питания. 2. При изменении ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации в период пользования инвестиционным налоговымкредитом аналогичным образом изменяется и размер платы за пользованиеинвестиционным налоговым кредитом. 3. За просрочку внесения в бюджет очередного платежа по погашениюинвестиционного налогового кредита и за несвоевременную уплатупроцентов за пользование кредитом с организации взимается пеня вразмере одной трехсотой действующей ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки,начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по деньуплаты включительно. Статья 5. Договор об инвестиционном налоговом кредите 1. Положительное решение департамента финансов Мурманской областио предоставлении инвестиционного налогового кредита являетсяоснованием для заключения договора об инвестиционном налоговом кредитемежду департаментом финансов Мурманской области и организацией. Договор об инвестиционном налоговом кредите оформляется поустановленной форме, утверждаемой департаментом финансов Мурманскойобласти. Копия договора предоставляется организацией в налоговый орган поместу ее учета в течение пяти дней после подписания договора. 2. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать: а) конкретное назначение предоставляемого инвестиционногоналогового кредита; б) сумму кредита с указанием налога, по которому организациипредоставлен инвестиционный налоговый кредит; в) срок действия договора об инвестиционном налоговом кредите; г) размер процентной ставки за пользование инвестиционнымналоговым кредитом; д) порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов; е) документы об имуществе, которое является предметом залога,либо поручительство; ж) ответственность сторон; з) обязательство организации предоставлять департаменту финансовМурманской области документально подтвержденную информацию о целевомиспользовании инвестиционного налогового кредита; и) порядок и основания для расторжения договора, предусмотренныестатьей 9 настоящего Закона. 3. Кроме того, в договор о предоставлении инвестиционногоналогового кредита обязательно включаются: а) обязательство организации в течение срока действия договора непродавать и не передавать во владение, пользование или распоряжениедругим лицам оборудование или иное имущество, приобретение которогоорганизацией явилось условием для предоставления инвестиционногоналогового кредита; б) право департамента финансов Мурманской области илиуполномоченного им органа проводить непосредственно в организациипроверку целевого использования средств, полученных в формеинвестиционного налогового кредита. 4. К договору об инвестиционном налоговом кредите прилагаетсякопия договора о залоге имущества или поручительство, оформленные впорядке, предусмотренном статьей 6 настоящего Закона. Статья 6. Залог имущества и поручительство 1. Способами обеспечения исполнения обязанности по договору обинвестиционном налоговом кредите могут быть залог имущества (в томчисле в виде акций, иных ценных бумаг, паев) или поручительство. Обеспечение исполнения обязанности по договору об инвестиционномналоговом кредите предоставляется организацией в размере не менее 100процентов получаемого кредита и должно иметь высокую степеньликвидности. 2. К отношениям, возникающим при использовании залога имуществаили поручительства в качестве способов обеспечения исполненияобязанности по договору об инвестиционном налоговом кредите,применяются положения главы 11 части первой Налогового кодексаРоссийской Федерации. 3. Залог имущества оформляется договором между налоговым органомпо месту постановки организации-получателя инвестиционного налоговогокредита на налоговый учет и залогодателем. Залогодателем может бытькак сама организация, так и третье лицо. Предметом залога по договору об инвестиционном налоговом кредитене может быть предмет залога по другому договору. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, втом числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности,может осуществляться только по согласованию с налоговым органом. При досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговомкредите и неисполнении организацией в установленные пунктами 4-6статьи 9 настоящего Закона сроки обязанности по уплате причитающихсясумм налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счетстоимости заложенного имущества в порядке, установленном Гражданскимкодексом Российской Федерации. 4. Договор залога, предметом которого является недвижимоеимущество, подлежит регистрации в установленном порядке в Мурманскомобластном департаменте государственной регистрации прав на недвижимоеимущество и сделок с ним. Если предметом залога является имущество, подлежащеегосударственной регистрации, информация о залоге направляетсязалогодержателем в соответствующий регистрирующий орган. 5. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговымиорганами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика поуплате налогов, если последний не уплатит в установленный срокпричитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. 6. Поручительство оформляется договором между налоговым органомпо месту постановки организации-получателя инвестиционного налоговогокредита на налоговый учет и поручителем. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. Поодному договору об инвестиционном налоговом кредите допускаетсяодновременное участие нескольких поручителей. При возникновении обстоятельств, перечисленных в абзаце четвертомпункта 3 настоящей статьи, поручитель и организация несут солидарнуюответственность. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии сдоговором поручительства к нему переходит право требовать отналогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммами возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанностиналогоплательщика. Статья 7. Порядок учета сумм инвестиционного налогового кредита, начисления и уплаты процентов 1. После подписания договора об инвестиционном налоговом кредитеорганизация получает право уменьшать свои платежи по соответствующемуналогу в течение срока действия указанного договора. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующегоналога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, закаждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченнаяорганизацией в результате всех таких уменьшений (накопленная суммакредита), не станет равной сумме кредита, предусмотреннойсоответствующим договором. 2. Если организацией заключено более одного договора обинвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек кмоменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредитаопределяется отдельно по каждому из этих договоров. При этомувеличение накопленной суммы инвестиционного налогового кредитапроизводится вначале в отношении первого по сроку заключения договора,а при достижении этой накопленной суммой кредита размера,предусмотренного указанным договором, накопленная сумма кредитаувеличивается по следующему договору. 3. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров обинвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаютсяплатежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеровсоответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам безучета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этомнакопленная в течение налогового периода сумма кредита не можетпревышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплатеорганизацией за этот налоговый период. 4. Если организация имела убытки по результатам отдельныхотчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогамвсего налогового периода, излишне накопленная по итогам налоговогопериода сумма инвестиционного налогового кредита переносится наследующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита впервом отчетном периоде нового налогового периода. При этом еслиуказанная сумма кредита превышает предельные размеры, на которыедопускается уменьшение налога, установленные пунктом 3 настоящейстатьи, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой ипредельно допустимой суммой переносится на второй отчетный период (илиследующие отчетные и налоговые периоды) в аналогичном порядке. 5. Организация обязана представлять в департамент финансовМурманской области и налоговый орган по месту постановки на налоговыйучет расчет накопленной суммы инвестиционного налогового кредита -ежеквартально, расчет начисленных процентов за пользованиеинвестиционным налоговым кредитом - ежемесячно. 6. Проценты за пользование инвестиционным налоговым кредитомначисляются организацией ежемесячно. Уплата процентов за пользованиекредитом осуществляется организацией в сроки, установленные договоромо предоставлении инвестиционного налогового кредита. 7. Организация обязана обеспечить ведение учета и движенияденежных средств, полученных от предоставления инвестиционногоналогового кредита, на отдельных субсчетах соответствующих счетовбухгалтерского учета. Статья 8. Права и обязанности департамента финансов Мурманской области по исполнению настоящего Закона Департамент финансов Мурманской области: а) принимает решение о предоставлении организации инвестиционногоналогового кредита либо об отказе; б) заключает договоры с организациями о предоставленииинвестиционного налогового кредита; в) ведет реестр организаций, получивших инвестиционный налоговыйкредит; г) обеспечивает учет: сумм накопленного инвестиционного налогового кредита по каждойорганизации; общей задолженности организаций на текущую дату по выданныминвестиционным налоговым кредитам; средств, поступивших в счет погашения инвестиционного налоговогокредита, и процентов, взимаемых за его предоставление; д) осуществляет контроль за правильностью начисления исвоевременностью уплаты средств, поступивших в счет погашенияинвестиционного налогового кредита, и причитающихся процентов запользование кредитом; е) применяет к организациям санкции, установленные условиямидоговора об инвестиционном налоговом кредите, а также осуществляетмеры, предусмотренные пунктом 7 статьи 9 настоящего Закона; ж) обеспечивает сверку с налоговыми органами Мурманской областифактически поступивших платежей в счет погашения инвестиционногоналогового кредита; з) получает отчет о целевом использовании средств, полученных отпредоставления инвестиционного налогового кредита; и) организует (при необходимости - с привлечением иныхуполномоченных органов) проверки целевого использования средств,полученных от предоставления инвестиционного налогового кредита,непосредственно у получателя кредита. Статья 9. Прекращение действия инвестиционного налогового кредита 1. Действие инвестиционного налогового кредита прекращается поистечении срока действия соответствующего договора либо может бытьпрекращено до истечения такого срока в случаях, предусмотренныхнастоящей статьей. 2. Действие инвестиционного налогового кредита прекращаетсядосрочно в случае уплаты организацией или иным обязанным лицом всейпричитающейся суммы налога и соответствующих процентов до истеченияустановленного срока. 3. Действие договора об инвестиционном налоговом кредите можетбыть досрочно прекращено по соглашению сторон или по решению суда. 4. Если в течение срока действия договора об инвестиционномналоговом кредите заключившая его организация нарушит предусмотренныедоговором условия реализации либо передачи во владение, пользованиеили распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества,приобретение которого явилось основанием предоставленияинвестиционного налогового кредита, эта организация в течение 30 днейсо дня расторжения договора об инвестиционном налоговом кредитеобязана уплатить все не уплаченные ранее в соответствии с договоромсуммы налога, а также соответствующие пени и проценты на неуплаченныесуммы налога, начисленные на каждый день действия договора обинвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отзаключения до расторжения указанного договора. 5. Если организация, получившая инвестиционный налоговый кредит,нарушает свои обязательства, в связи с исполнением которых полученданный кредит в течение установленного договором срока, то не позднеетрех месяцев со дня расторжения договора она обязана уплатить всюсумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которыеначисляются за каждый день действия договора исходя из ставки, равнойставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 6. Если договор об инвестиционном налоговом кредите расторгнут всвязи с неоднократным нарушением организацией условий договораотносительно своевременности и полноты возврата кредита и (или) уплатыпроцентов за пользование кредитом, то к организации применяются меры,аналогичные указанным в пункте 5 настоящей статьи, а также еюуплачиваются пени на остаток задолженности по кредиту (включаязадолженность по уплате процентов) за каждый день просрочки платежа,начиная с установленного срока уплаты до расторжения договора обинвестиционном налоговом кредите. 7. При возникновении оснований для расторжения договора обинвестиционном налоговом кредите, перечисленных в пунктах 4-6настоящей статьи, и в случае официального отказа организациирасторгнуть договор по соглашению сторон с добровольной уплатойпричитающихся по условиям договора сумм департамент финансовМурманской области вправе обратиться в суд с иском о досрочномрасторжении договора об инвестиционном налоговом кредите. Статья 10. Вступление в силу настоящего Закона Настоящий Закон вступает в силу со дня его официальногоопубликования. Губернатор Мурманской области Ю.А.ЕВДОКИМОВ 8 января 2000 года N 175-01-ЗМО г. Мурманск